• Посилання скопійовано

Надання інжинірингових послуг нерезиденту: що з оподаткуванням?

Підприємство на загальній системі - платник ПДВ надає інжинірингові послуги з розробки техдокументації підприємству з Російської Федерації. Які нюанси з оподаткування ПДВ та прибутку у підприємства-резидента України при здійсненні такої операції?

ПДВ

Відповідно до пп. 14.1.85 ПКУ, інжиніринг – це надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об'єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов'язаних із такими послугами (роботами).

Таким чином, для цілей оподаткування інжинірингові послуги обмежено переліком, визначеним пп. 14.1.85 ПКУ, незалежно від наявності більш широких визначень цього терміну іншими юридично-правовими актами.

Тож, саме переліком послуг у пп. 14.1.85 ПКУ слід керуватися при визначенні віднесення таких послуг до інжинірингових – на це звертають увагу податківці, наприклад, в ІПК від 06.11.2018 р. №4718/6/99-99-15-03-02-15/ІПК та 28.09.2018 р. №4219/ІПК/20-40-12-01-11 або в листі від 06.11.2017 р. №2528/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

З огляду на це, податківці, зокрема, в ІПК від 06.11.2018 р. №4718/6/99-99-15-03-02-15/ІПК та у підкатегорії 101.05 ресурсу «ЗІР» (запитання: «Який порядок оподаткування ПДВ операції з постачання інжинірингових послуг для об’єкта нерухомості, розташованого на митній території України?»)  зазначають: у разі, якщо постачання платником ПДВ інжинірингових послуг, які відповідають визначенню, наданому пп. 14.1.85 ПКУ, здійснюється нерезиденту, то така операція не підпадає під визначення об'єкта оподаткування ПДВ, оскільки місцем постачання таких послуг вважається місце постачання їх за межами митної території України.

Адже у пп. 186.3 ПКУ прямо сказано, що місцем постачання інжинірингових послуг  вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.

Тож з метою оподаткування ПДВ вважається, що ці послуги було надано за межами митної території України, а отже, ця операція не підпадає під об'єкт оподаткування ПДВ згідно з пп. 185.1 ПКУ (надання послуг за межами митної території України не є об'єктом оподаткування ПДВ).

 

На замітку!

За операціями з постачання товарів/послуг, що не є об’єктом оподаткування, або місце постачання яких визначено за межами митної території України, податкові накладні не складаються та відповідно не реєструються в ЄРАН (підкатегорія 101.16, «ЗІР» (запитання: «Чи складається та реєструється в ЄРПН податкова накладна при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, що не є об’єктом оподаткування ПДВ або місце постачання яких визначено за межами митної території України?»).

 

При цьому податківці в ІПК від 06.11.2018 р. №4718/6/99-99-15-03-02-15/ІПК нагадують, що якщо придбані та/або виготовлені платником податку товари/послуги, необоротні активи у подальшому використовуються у повній мірі в неоподатковуваних ПДВ операціях (у тому числі операціях, що не є об'єктом оподаткування ПДВ), то такий платник зобов'язаний нарахувати ПЗ з ПДВ відповідно до пп. 198.5 ПКУ.

Від себе нагадаємо: якщо придбані товари, послуги (це може бути складова вартості інжинірингових послуг) частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково — ні, до ПК включається та частка сплаченого (нарахованого) ПДВ, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг в оподатковуваних операціях. Відповідно платнику ПДВ не уникнути розподілу ПК за нормами ст. 199 ПКУ.

 

Податок на прибуток

Тут можлива лише одна податкова різниця, якщо дана операція із надання інжинірингових послуг підтрапляє під ТЦУ. Так, згідно з пп. 140.5.1 ПКУ збільшують фінрезультат на суму перевищення ціни, визначеної за принципом "витягнутої руки", над договірною (контрактною) вартістю реалізованих послуг у разі здійснення контрольованих операцій у випадках, визначених ст. 39 ПКУ.

Якщо ж операція не є контрольованою, то податкових різниць немає, й доходи та витрати щодо наданих нерезидентам послуг визначаються за бухобліковими правилами — з урахуванням особливостей відображення у бухобліку операцій, виражених в інвалюті.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Катерина Калашян

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Щодо особливостей декларації з ПДВ в межах РЕЗ
    Чи обов'язково подавати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за лютий та травень 2025 року, якщо в них були відображені показники ПН_РЕЗ та РК_2 до неї, що не вплинуло на кінцевий результат, враховуючи нові роз'яснення ДПС у листі №11933/7/99-00-21-03-02-07 від 02.05.2025 р.?
    18.07.202516
  • Списання безнадійної дебіторки: коригування ПДВ
    Підприємство списує безнадійну дебіторську заборгованість (аванс за непоставлений товар), що виникла у 2017 році. Податковий кредит за ПН на цей аванс був раніше задекларований. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати компенсуючі ПЗ за пп. 198.5 ПКУ чи подати уточнюючий розрахунок до декларації того періоду, коли було відображено податковий кредит?
    18.07.202530
  • Включення розблокованої податкової накладної до податкового кредиту через рік
    Податкова накладна, що була виписана 06.05.2024 р., своєчасно подана на реєстрацію (31.05.2024 р.), але її реєстрацію було зупинено, а згодом поновлено за рішенням комісії 20.09.2024 р. Чи можливо включити таку податкову накладну до складу податкового кредиту у червні 2025 року?
    18.07.2025260
  • Дата РК при поверненні авансу та товару
    23.06.2025 р. постачальник отримав від покупця кошти за запчастини на суму 27000 грн і постачальник виписав на цю дату ПН. Товари були відвантажені і отримані покупцем також 23.06.2025 р. Згодом з’ясувалося, що запчастини не підійшли і їх 27.06.2025 р. покупець повернув постачальнику. 10.07.2025 р. постачальник повернув покупцю кошти - 27000 грн. Якою датою постачальник повинен складати РК – на 27.06.2025 чи на 10.07.2025 р.?
    17.07.202541
  • Несвоєчасне коригування ПДВ-кредиту: штрафні санкції
    Покупець (платник ПДВ) у 2022 році отримав повернення передоплати від постачальника, який на момент повернення вже став неплатником ПДВ. Податковий кредит, сформований у 2021 році за цією операцією, не був своєчасно відкоригований. У 2024 році покупець подав уточнюючий розрахунок, зменшивши податковий кредит. Які фінансові санкції (самоштраф, пеня) застосовуються за таке несвоєчасне коригування та чи потрібно сплачувати до бюджету суму ПДВ?
    17.07.202528