Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Як зазначено в п. 209.2 ПКУ, за спеціальним режимом оподаткування ПДВ сума ПДВ, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку - для інших виробничих цілей.
Сільськогосподарськими вважаються:
- товари, зазначені у товарних групах 1 - 24, товарних позиціях 4101, 4102, 4103, 4301 згідно з УКТ ЗЕД,
- послуги, отримані в результаті здійснення діяльності, на яку відповідно до п. 209.17 ПКУ поширюється дія спеціального режиму оподаткування у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства.
За умови, якщо такі товари вирощуються, відгодовуються, виловлюються або збираються (заготовляються), а послуги надаються, безпосередньо платником податку - суб'єктом спеціального режиму оподаткування (крім придбання таких товарів/послуг у інших осіб), які поставляються зазначеним платником податку - їх виробником (п. 209.7 ПКУ).
Тож виходить, що посіви зернових - це не сільгосптовари. А отже, таку операцію реалізації слід показати в загальній декларації з ПДВ (з позначкою 0110), а саме в рядку 1 Розділу І.
Щодо податкового кредиту, то тут ситуація не врегульована. Так на перший погляд слід відкоригувати ПДВ в спецдекларації з ПДВ (з позначкою 0121). Та от в ЄБПЗ до 06.08.2011 в підкатегорії 130.34 ЄБПЗ було роз’яснення в якому податківці вказували, що в такому випадку жодних коригувань проводити не потрібно. Нажаль на сьогодні інших роз’яснень з цього питання немає. Тож радимо в своїй податковій уточнити, чи слід в даному випадку проводити коригування в спецдекларації з ПДВ (з позначкою 0121) та відповідно в звичайній декларації з ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
