ДФС у листі від 05.12.2017 р. №2848/6/99-99-12-02-01-15/ІПК зазначає, що в основу розрахунку суми бюджетного відшкодування покладено єдиний принцип: проведення грошових розрахунків з постачальниками у зв’язку з придбанням товарів/послуг, а якщо постачальник - нерезидент, то з бюджетом (у частині ПДВ).
Отже, суми ПДВ, які сплачені авансом у попередніх та звітному (податковому) періодах постачальникам товарів/послуг приймають участь у розрахунку суми бюджетного відшкодування ПДВ. Аналогічна позиція викладена у листі Мінфіну від 21.07.2017 р. №11310-09-10/19633. Ми про це писали тут>>
ДФС в ІПК від 05.04.2018 р. №1432/6/99-99-15-03-02-15/ІПК зазначила: відповідно до норм ПКУ при попередній оплаті за товари/послуги постачальникам у платника податку виникає право на податковий кредит, перевищення якого над податковими зобов'язаннями дає право платнику претендувати на бюджетне відшкодування з ПДВ. Ми писали про це тут. Аналогічна позиція висвітлена і в ІПК від 06.11.2018 р. № 4719/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Разом з цим, податківці звертають увагу на те, що відповідно до п. 198.3 ПКУ податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ПКУ, протягом такого звітного періоду, зокрема, у зв’язку з придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг.
Платник ПДВ, у якого попередня оплата за товари залишається не підтвердженою фактом отримання таких товарів, втрачає право на податковий кредит, оскільки перерахування попередньої оплати за товари без факту отримання таких товарів, не відповідає визначенню придбання. Цю позицію слід враховувати у тому випадку, якщо заборгованість постачальника з постачання передплачених товарів/послуг буде визнана безнадійною у зв’язку зі спливом строку позовної давності. Суть полягає в тому, що оподатковувана операція - постачання товарів/послуг - так і не відбулася, тому права на податковий кредит та бюджетне відшкодування немає.
Отже, на думку автора, якщо на момент подання заяви про бюджетне відшкодування ще не настав строк позовної давності для вимоги постачання передплачених товарів/послуг, то платник ПДВ має право на бюджетне відшкодування за сумами сплачених авансів постачальникам.
За умовами запитання, матеріали від постачальника підприємство отримало через 2 місяці після оплати. Відповідно, це підприємство має право на бюджетне відшкодування вже у тому місяці, коли було здійснено оплату матеріалів. Підтвердження фактичного отримання товарів/послуг на момент подання заяви про бюджетне відшкодування нормами ПКУ не вимагається.
Щодо позапланової перевірки при поданні заяви на отримання бюджетного відшкодування читайте тут>>
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити