У рядку 19.1 податкової декларації з ПДВ відображається «з рядка 19 сума перевищення від'ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до п. 200-1.3 ПКУ на момент подання податкової декларації». Довідково у підрядку рядка 19.1 зазначається «сума, обчислена відповідно до п. 200-1.3 ПКУ на момент подання податкової декларації», тобто так званий ліміт реєстрації податкових накладних. У рядку 19.1 відображається позитивна різниця між цим лімітом та значенням рядка 19.
Якщо було допущено помилку у підрядку 19.1 – там було зазначено суму ліміту реєстрації ПН, а у довідковому рядку – суму перевищення рядка 19 над лімітом, то це вплинуло на рядки 20 та 20.3 декларації. Але, своєю чергою, значення рядків 20 та 20.3 не вплинули на заповнення рядка 21, який був заповнений правильно.
У п. 50.1 ПКУ зазначено, що у разі, якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Чи можливі санкції до платника за невиконання цього обов’язку, якщо на суму ПДВ до сплати ця ситуація не вплинула? Оскільки рядок 21 сформовано правильно, і при цьому недоплати ПДВ не виникає, то негативних наслідків ця ситуація не спричиняє, адже для такої ситуації штрафних санкцій не передбачено.
Втім, платник ПДВ може виконати свій обов’язок з виправлення раніше поданих декларацій, але при цьому йому слід мати на увазі, що у разі подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов'язань за такою податковою декларацією протягом 1095 днів з дня подання уточнюючого розрахунку – п. 102.1 ПКУ. Тобто з поданням уточнюючого розрахунку поновлюється трирічний строк давності для перевірки того періоду, за який подана декларація, що уточнюється.
На нашу думку, підприємство може на власний розсуд обрати варіант дій – виправляти чи не виправляти цю помилку.
Для виправлення помилки слід подати уточнюючий розрахунок, у якому в графі 4 наводяться помилкові показники рядків 19.1, 20 та 20.3 декларації, а у графі 5 – правильні показники. Різниця між показниками буде відображено у графі 6 уточнюючого розрахунку. Значення рядка 21 при цьому не змінюється, додатки до уточнюючого розрахунку не подаються.
У разі невиправлення цих показників для даного випадку штрафних санкцій у ПКУ не передбачено.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись