Як анулювати помилково складений РК?

Коригування помилкового РК

Перш за все варто зазначити, що складання РК можливе тільки до податкової накладної. Тобто скласти РК до іншого розрахунку коригування не вийде. Оскільки платником податку було помилково зареєстровано РК, то виправити таку помилку необхідно складанням ще одного РК, у якому будуть відображенні зворотні зміни, які фактично анулюють помилковий РК.

Таким чином, якщо за умовами запитання помилково було складено РК з причиною коригування «зміна номенклатури», то платник податку складає другий РК також з причиною коригування «зміна номенклатури» і повертає правильні значення, які повинні були бути зазначені в РК.

З повним переліком причин для коригування можна ознайомитися тут>>

Відображення в декларації

Згідно з п. 192.1 ПКУ розрахунок коригування складається, якщо після постачання товарів чи послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг.

На підставі такої події суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі такого РК до ПН.

Та при цьому, в даному випадку, необхідно зважати на те, що зайвий розрахунок коригування було складено без виникнення події, яка зазначена у п. 192.1 ПКУ, тож відповідно розрахунок коригування не повинен був бути складений, а отже, має місце лише його реєстрація в ЄРПН. Тому покупець права на збільшення ПК не має.

А дані, наведені в декларації з ПДВ, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (п. 6 р. III Порядку №21).

Таким чином, ані помилковий розрахунок коригування, ані РК для його анулювання не відображаються у декларації, оскільки фактично підстав для такого коригування у платника податку не було. Підтримують такий підхід і податківці.