Алгоритм складання податкової накладної при ліквідації ОЗ

Податкова накладна

У податкові накладній, що складається при ліквідації ОЗ за власним бажанням, у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини 05 - складена у зв’язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку.

У найменуванні постачальника і отримувача платник податку зазначає власне найменування. У графі ІПН отримувача зазначається умовний ІПН 400000000000.

Реквізити табличної частини розділу Б заповнюються так, як і на звичайне постачання таких ОЗ. При цьому ціна визначається виходячи із звичайних цін, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації. Як визначається звичайна ціна, ми розглядали тут>>

Декларація з ПДВ

У декларації з ПДВ нараховані ПЗ потраплять до рядка 1.1 з розшифруванням у додатку 5. У додатку 5 суми нарахованих ПЗ знайдуть своє відображення у Розділі І у відповідному розрізі ІПН (400000000000). Інших особливостей відображення таких ПЗ немає.

Декларація з податку на прибуток

У підприємства, яке застосовує податкові різниці при обрахунку об’єкта оподаткування податком на прибуток, при ліквідації об’єкта ОЗ виникнуть такі коригування фінрезультату:

• фінрезультат до оподаткування збільшується на суму залишкової вартості списаних ОЗ, визначеної відповідно до НП(С)БО – така сума відображається у рядку 1.1.2 додатку РІ;
• фінрезультат до оподаткування зменшується на суму залишкової вартості, визначеної з урахуванням положень п. 138.3 ПКУ – така сума потрапить до рядку 1.2.2 додатку РІ.

Загальний підсумок по відображеним у додатку РІ коригуванням фінансового результату переноситься до рядка 03 РІ Декларації з податку на прибуток.