Згідно з п. 198.6 ПКУ не відносяться до податкового кредиту суми ПДВ, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних. Податкові накладні, отримані з ЄРПН, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум ПДВ, які відносяться до податкового кредиту.
При цьому, як неодноразово зазначали податківці, суми ПДВ, які зазначені у ПН/РК, що були зареєстровані в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, можуть бути включені до складу ПК того податкового (звітного) періоду, у якому вони зареєстровані в ЄРПН (або наступному звітному періоді), але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати складення ПН/РК.
Отже, права на відображення податкового кредиту за такою накладною в квітні у покупця не було. А отже, такий суб’єкт господарювання зобов’язаний подати уточнюючий розрахунок до декларації за квітень 2018 р., у якому потрібно зазначити зменшення суми податкового кредиту на суму ПДВ, яка зазначена у такій ПН.
Враховуючи те, що в наступному податковому періоді платник податку має право включити податковий кредит за такою податковою накладною, то для уникнення необхідності сплати зобов’язання грошима може бути використано такий варіант.
Підпунктом «в» п. 87.1 ПКУ встановлено, що сплату грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснено за рахунок суми бюджетного відшкодування з ПДВ (на підставі відповідної заяви платника) до Держбюджету України.
Варто зазначити, що у п. 201.4 ПКУ встановлено обмеження, за яким сума, що зазначається у заяві до бюджетного відшкодування (додаток 4 до декларації з ПДВ), не повинна перевищувати суму обчислену за п. 200-1.3 ПКУ (сумі реєстраційного ліміту на момент подання такої декларації).
Тому ми вважаємо, що спочатку суб’єкт господарювання може включити податкову накладну за квітень 2018 р. до податкового кредиту у наступних звітних періодах та подати суму від’ємного значення до бюджетного відшкодування. Після цього можна надати уточнюючий розрахунок до декларації за квітень 2018 р., за результатами якого сума податкового зобов’язання буде погашена за рахунок такого бюджетного відшкодування.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись