Помилково відображено заблоковану ПН у складі ПК з ПДВ. Як виправити декларацію?

Пропонуємо такий алгоритм виправлення даної помилки, припускаючи, що інших помилок в декларації за вересень 2017 р. немає, а заблоковану податкову накладну зареєстровано в червні 2018 р.

По-перше, потрібно надіслати уточнюючий розрахунок до декларації за вересень 2017 р. разом з додатком Д5:

•  у додатку Д5 заповнюється ознака 013 – «уточнюючий»;
• реквізит 02 додатка Д5 та УР  – період, у якому фактично подається УР  - липень 2018 р., серпень 2018 р. і т.д.;
• реквізит 03 додатка Д5 та УР  – період, який виправляється – вересень 2017 р.;
• помилково включена до податкового кредиту податкова накладна зі знаком «мінус» відображається у таблиці 2 додатку Д5;
• в уточнюючому розрахунку заповнюються рядки 10 та 10.1:
  – у графі 4 – помилковий показник аналогічного рядка декларації, фактично показаний в декларації за вересень 2017 р.; 
  – у графі 5 – правильний показник без врахування заблокованої податкової накладної;
  – у графі 6 – від’ємна різниця між правильним та помилковим показником, яка дорівнюватиме сумі заблокованої податкової накладної;
•  в інших рядках УР з 1 до 16, крім рядка 10 - графи 4 та 5 заповнюються аналогічно як в декларації за вересень 2017 р., тому графа 6 буде нульовою;
• рядки 17 та 18 УР заповнюються за аналогічним принципом, що й рядок 10. У рядку 17 в графі 6 наводиться сума заблокованої податкової накладної зі  знаком «мінус»;
• якщо у графі 6 рядка 18 УР буде отримано додатний показник, то на суму цього показника слід нарахувати штраф 3% та зазначити його у рядку 18.1 УР;
• суму, відображену у рядку 18 УР, та штраф 3% слід сплатити до подання УР на електронний рахунок, відкритий платнику ПДВ в СЕА ПДВ (див. пп. «а» п. 50.1 ПКУ, п. 200 -1.2 ПКУ та п. 200-1.6 ПКУ);
• якщо рядок 18 УР не буде заповнений, а замість нього заповнено показник у рядку 19 УР, то штраф не нараховується і ПДВ не сплачується;
• якщо є показник у рядку 19 УР, то заповнюються рядки 20 та 21 УР. Значення рядка 21 УР переноситься до рядка 16.2 декларації за липень 2018 р. (пп. 5 п. 4 розділу V Порядка  заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість від 28.01.2016 р. №21).
• УР подається в електронному вигляді одним пакетом з додатком Д5.

По-друге, за умовами запитання платник ПДВ має право включити розблоковану та зареєстровану в ЄРПН податкову накладну в декларації з ПДВ за червень 2018 р. або у будь-якому наступному звітному періоді протягом 1095 днів з дати складання податкової накладної (п. 198.6 ПКУ).

Така накладна відображається в додатку Д5 у загальному порядку, лише у графі 3 «Період складання» зазначається місяць та рік складання податкової накладної.