Відповідно до пп. 196.1.6 ПКУ не є об’єктом оподаткування операції, зокрема з виплати дивідендів, роялті у грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом.
Оскільки податкова накладна складається тільки на операції, що є об’єктом оподаткування, то при отримані роялті податкова накладна не складається.
Однак, сума отриманого доходу у вигляді роялті, потребує відображення у Декларації з ПДВ. Такі суми зазначаються у рядку 5 декларації та додатку 6 до декларації.
Щодо податкового кредиту, то тут ситуація залежить від того, чи використовуються для отримання роялті товари та послуги за якими було відображено ПДВ, чи ні.
Якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, підприємство зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) ПДВ під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях. На таке нарахування складається зведена податкова накладна не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, і реєструється в ЄРПН.
Однак, якщо придбані товари і послуги використовуються тільки в оподатковуваних операціях, то пропорційно ПЗ нараховувати не потрібно.
Аналогічна ситуація і навпаки. Якщо придбані товари і послуги використовуються тільки в неоподатковуваних операціях, то підприємство повинно нараховувати ПЗ виходячи з п. 198.5 ПКУ.
Про те, як здійснювати такий розподіл можна прочитати тут>>
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись