ДФСУ у листі від 05.09.2017 р. №1824/6/99-99-15-03-02-15/ІПК надавала роз’яснення, що виправлення помилки, допущеної в ІПН покупця у податкововій накладній, зареєстрованій в ЄРПН, здійснюється так:
1) продавець повинен скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної з урахуванням таких особливостей:
- у заголовній частині зазначаються дані із заголовної частини податкової накладної з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині зазначається зі знаком «-» обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній;
- у полі «Дата складання» зазначається «поточна» дата, тобто дата, на яку було виявлено помилку у ІПН покупця;
На жаль, на даний момент податківцями не передбачено спеціальної причини для анулювання помилкових накладних. Єдиний доступний варіант - це зазначити у графі 2 «Повернення товару або авансових платежів», тільки така причина коригування дозволяє повністю відсторнувати помилкову накладну.
Зверніть увагу! Якщо помилкова податкова накладна була складена на неплатника ПДВ, то розрахунок коригування до неї, як на зменшення, так і на збільшення реєструє постачальник (відповідно необхідно не забути про відповідні позначення у заголовній частині «Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем)» та «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)»).
2) продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН другу податкову накладну із урахуванням таких особливостей:
- реквізити заголовної частини зазначаються без помилок, тобто у полі «ІПН покупця» зазначається правильний ІПН покупця;
- у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця, тобто дата складання податкової накладної із «неправильним» ІПН;
- такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної із «неправильним» ІПН покупця;
- в табличній частині такої податкової накладної зазначаються обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній із «неправильним» ІПН.
Наголошуємо, що помилкова податкова накладна та розрахунок коригування до неї, який її анулює, у декларації з ПДВ не відображається.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись