Особливості відображення відомостей у розділі II ф. №1ДФ визначено п. 3.11 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. №4. Так, зокрема, у рядку «Військовий збір»вказується загальна сума нарахованого доходу, загальна сума виплаченого доходу, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого до бюджету військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізичну особу - платника податку, якій нараховані доходи, з яких утримується військовий збір, не зазначаються.
Якщо виходити з цього правила у розділі ІІ форми №1ДФ потрібно вказувати тільки ті доходи, які оподатковуються військовим збором. Зазначимо, що ніяких змін у Порядок заповнення та подання ф. №1ДФ не вносилося.
Але є думка ДФС з цього приводу, яка, на жаль, змінюється.
До 06.11.2015 року у підкатегорії 103.25 ЗІР було наведено роз’яснення з приводу відображення доходів у розділі ІІ ф. 1 ДФ. В ньому податківці стверджували, що у розділі ІІ ф. №1ДФ потрібно вказувати тільки ті доходи, які підлягають оподаткуванню військовим збором (див.: Відображаємо загальну суму нарахованого доходу в рядку «Військовий збір» форми №1ДФ).
З 06.11.2015 року ДФС змінила свою точку зору з цього приводу. Відповідне роз’яснення наведено у підкатегорії 103.25 ЗІР. Так вони вважають, що у рядку «Військовий збір» відображається загальна сума нарахованого доходу.
"Коротка:
У рядку «Військовий збір» відображається загальна сума нарахованого доходу.
Повна:
Порядок відображення відомостей у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» податкового розрахунку за ф. №1ДФ (далі – розділ II) визначено п. 3.11 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4, зокрема:
у рядку «Військовий збір» загальна сума нарахованого доходу, загальна сума виплаченого доходу, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого до бюджету військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізичну особу - платника податку, якій нараховані доходи, з яких утримується військовий збір, не зазначаються".
Тож, як заповнювати розділ ІІ ф. №1ДФ вирішувати кожному бухгалтеру самостійно. Але якщо діяти за нормами чинного Порядку щодо заповнення та подання ф. №1ДФ, у розділі ІІ ф. №1ДФ потрібно вказувати суму загального доходу, який підлягає оподаткуванню військовим збором.
Тож нараховані доходи підприємцю на ІІ групі єдиного податку, які податковим агентом не оподатковуються ПДФО та військовим збором, у розділі ІІ ф. №1ДФ не зазначаються.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити
