Неоподатковувана цільова допомога на лікування у 2026 році: ризики за пп. 165.1.19 ПКУ та ДПС (аудіоверсія)

Коротка відповідь

Повністю звільнити таку виплату від податків за пп. 165.1.19 ПКУ можна лише за умови, що використання/потреба саме цих виробів буде офіційно підтверджена медичним документом (випискою, епікризом або довідкою лікаря).

Якщо зв'язати чек із медичними документами не вдасться, виплатити допомогу без податків не вийде: таку виплату доведеться оподаткувати (або частково звільнити в межах ліміту нецільової допомоги — 4 660 грн у 2026 році). Головний бухгалтер діє абсолютно обґрунтовано, захищаючи підприємство від штрафів під час податкової перевірки.

Чи достатньо запису у виписці (епікризі) та які вимоги до нього?

Для застосування звільнення від ПДФО та військового збору на підставі пп. 165.1.19 ПКУ обов’язковою є наявність двох складових:

• Медичне підтвердження потреби/факту використання медичних виробів під час операції;
• Розрахунковий документ, що підтверджує понесені витрати (фіскальний чек та рахунок/накладна від ТОВ).

Щодо запису у виписці

Чи достатньо запису?

Так, якщо у виписці (епікризі) або в окремому консультативному висновку лікаря зазначено, що під час оперативного втручання застосовано відповідні вироби/матеріали із зазначенням їхніх назв відповідно до номенклатури в чеку.

Чи потрібна сума у виписці?

Ні, суму лікарня вказувати не повинна. Медичний заклад фіксує лише медичні факти (діагноз, хід операції, найменування та кількість використаних медичних матеріалів/виробів). Вартість підтверджується виключно розрахунковими документами від постачальника (фіскальним чеком і рахунком).

Суттєвий нюанс (найменування)

Підпункт 165.1.19 ПКУ звільняє від оподаткування витрати на ліки, протезно-ортопедичні вироби, вироби медичного призначення тощо. Якщо в чеку значаться «вироби медичного призначення/витратні операційні матеріали одноразового використання» — це ідеально підпадає під пільгу. Якщо ж зазначено «інструменти» багаторазового призначення, податківці можуть заявити, що це не медикаменти і не витратні матеріали пацієнта, а інструментарій, який залишився невідомо де, і спробувати донарахувати податки.

Що робити, якщо лікарня відмовляється робити запис у виписці?

Якщо лікарня відмовляється дописувати номенклатуру у виписку, можна спробувати такі варіанти:

Отримати окрему довідку або консультативний висновок лікаря. Працівник може звернутися безпосередньо до хірурга чи завідувача відділення з проханням надати довідку/висновок про те, що для проведення операції пацієнту було рекомендовано/призначено придбання конкретних медичних засобів/виробів за наданим переліком. Якщо є такий документ із печаткою лікаря/відділення — цього разом із чеком достатньо для пп. 165.1.19 ПКУ.

Звернутися до ТОВ, яке видало чек. З'ясувати, чи можуть вони виписати накладну або специфікацію, де назвуть ці позиції як «витратні матеріали для операції» або «набір медичний одноразовий для втручання», що спростить зіставлення з медичною частиною.

Як вийти з ситуації, якщо медичних підтверджень на ці інструменти не буде?

Якщо прив’язати чек до медичних призначень неможливо, проводити ці кошти як «цільову допомогу на лікування» за пп. 165.1.19 ПКУ не можна, інакше податкова визнає виплату додатковим благом.

У такому разі є два безпечних законних шляхи:

Варіант А. Нецільова благодійна допомога (найбільш оптимальний)

• Працівник анулює попередню заяву та подає нову на отримання нецільової благодійної допомоги у зв’язку зі скрутним матеріальним становищем або сімейними обставинами (без надання чеків та без згадки про операцію й рахунки);
• Згідно з пп. 170.7.3 ПКУ, у 2026 році неоподатковуваний розмір нецільової допомоги становить сукупно 4 660 грн на рік;
• Частина допомоги в межах 4 660 грн не оподатковується взагалі (0% ПДФО, 0% ВЗ);
• Сума перевищення понад 4 660 грн оподатковується за стандартними ставками: ПДФО 18% та військовий збір 5%.
• ЄСВ на разову нецільову матеріальну допомогу не нараховується на всю суму (відповідно до п. 14 розд. I Переліку №1170).

Приклад, якщо сума виплати становить 20 000 грн:

• Неоподатковувана частина = 4 660 грн;
• Оподатковувана сума = 20 000 − 4 660 = 15 340 грн;
• ПДФО = 15 340 × 18% = 2 761,20 грн;
• Військовий збір = 15 340 × 5% = 767,00 грн;
• До виплати на руки = 20 000 − 2 761,20 − 767,00 = 16 471,80 грн.

Варіант Б. Пряма компенсація чека (з повним оподаткуванням)

• Підприємство може компенсувати витрати за цим чеком, але оскільки це не підтверджено як лікування згідно з ПКУ, виплата кваліфікується як додаткове благо або інший дохід працівника (пп. 164.2.17 ПКУ);
• Уся сума компенсації оподатковується: ПДФО 18% + військовий збір 5%;
• ЄСВ не виникає, оскільки виплата не пов’язана з фондом оплати праці та має компенсаційний разовий характер.