Матеріальна допомога працівнику у 2026 році: податки при виплаті 45 000 грн на руки (аудіоверсія)

Коротка відповідь

Щоб виплатити працівникові 45 000 грн на руки як разову нецільову матеріальну допомогу у 2026 році, підприємство має нарахувати (брутто) 57 049,61 грн. При цьому утримуються податки: ПДФО (18%) — 9 430,13 грн та військовий збір (5%) — 2 619,48 грн. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) на таку допомогу не нараховується (0 грн).

Обґрунтування та розрахунок податків

1. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

Оскільки матеріальна допомога має разовий нецільовий характер (надається окремому працівнику за його заявою у зв'язку з сімейними обставинами), вона не входить до фонду оплати праці відповідно до п. 3.31 Інструкції №5. Згідно з п. 14 розділу I Постанови КМУ №1170,  на таку допомогу ЄСВ не нараховується незалежно від її розміру.

• ЄСВ = 0 грн.

2. ПДФО та Військовий збір (ВЗ)

Оподаткування нецільової благодійної (матеріальної) допомоги регулюється пп. 170.7.3 ПКУ.

Неоподатковуваний ліміт

У 2026 році сума нецільової допомоги, яка сукупно за рік не включається до оподатковуваного доходу, становить 4 660,00 грн (розмір граничного доходу для застосування ПСП). З цієї суми податки не утримуються.

Оподатковувана частина

Усе, що перевищує ліміт, оподатковується ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ) та військовим збором за ставкою 5% (Закон №4015-IX). Загальна ставка податків на оподатковувану частину становить 23% (18% + 5%).

3. Алгоритм розрахунку (грос-ап формулою для виплати "на руки")

Щоб працівник отримав чистими 45 000 грн, проведемо розрахунок:

1. Визначаємо чисту (нетто) суму, яка підлягає оподаткуванню:

Чиста оподатковувана сума = 45 000 − 4 660 (пільгова частина) = 40 340 грн.

2. Розраховуємо брутто-суму для оподатковуваної частини (коефіцієнт утримання податків 100% − 23% = 77%, або 0,77):

Брутто оподатковуваної частини = 40 340/0,77 = 52 389,61 грн.

3. Визначаємо суму податків з оподатковуваної частини:

• ПДФО (18%) = 52 389,61 × 18% = 9 430,13 грн;
• Військовий збір (5%) = 52 389,61 × 5% = 2 619,48 грн.

4. Загальна сума нарахування (брутто):

• Нараховано = 4 660,00 (неоподатковувана) + 52 389,61 (оподатковувана) = 57 049,61 грн;
• Перевірка: 57 049,61 (нараховано) − 9 430,13 (ПДФО) − 2 619,48 (ВЗ) = 45 000,00 грн (на руки).

Документальне оформлення та звітність

Заява працівника

Працівник має написати заяву з формулюванням: «Прошу надати мені нецільову благодійну допомогу у зв'язку з сімейними обставинами». Категорично заборонено зазначати конкретну ціль витрат (наприклад, "на лікування" чи "на ремонт"), щоб виплата відповідала статусу нецільової (детальніше про оформлення).

Наказ керівника

Видається наказ про надання нецільової благодійної допомоги у зв'язку з сімейними обставинами із зазначенням нарахованої суми (57 049,61 грн).

Об'єднана звітність (Додаток 4ДФ)

Уся сума допомоги відображається в додатку 4ДФ за ознакою доходу «169» (пп. 170.7.3 ПКУ). У відповідних графах зазначають утримані суми ПДФО (9 430,13 грн) та ВЗ (2 619,48 грн). Оскільки ЄСВ не нараховується, у Додатку Д1 цю виплату показувати не потрібно.