Коротка відповідь
Оподаткування лікарняних у 2026 році включає утримання ПДФО за ставкою 18% та військового збору за ставкою 5%. На суму лікарняних найманих працівників роботодавець також нараховує ЄСВ за ставкою 22% (або 8,41% для осіб з інвалідністю).
Обґрунтування
1. Ставки податків та зборів
Лікарняні (допомога по тимчасовій непрацездатності) для цілей оподаткування прирівнюються до заробітної плати згідно з пп. 169.4.1 ПКУ.
- ПДФО: утримується за ставкою 18% (ст. 167.1 ПКУ);
- Військовий збір: з 1 грудня 2024 року ставка становить 5% (пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ);
- ЄСВ: нараховується «зверху» за рахунок роботодавця за став-кою 22% (для осіб з інвалідністю — 8,41%). Якщо загальний дохід за місяць менший за мінімальну зарплату (у 2026 році мінімальна зарплата становить 8647,00 грн), ЄСВ донараховується до мінімального страхового внеску (1902,34 грн).
2. Джерела та порядок сплати
Перші 5 днів хвороби оплачує роботодавець, з 6-го дня — Пенсійний фонд України (ПФУ) згідно зі ст. 15 Закону №1105-XIV.
Спецрахунок
ПДФО та військовий збір із суми допомоги від ПФУ сплачуються безпосередньо зі спеціального рахунку, на який надійшли кошти. Це дозволяє банку провести виплату «чистої» суми працівнику.
Основний рахунок
ЄСВ завжди сплачується з основного рахунку підприємства або ФОП у день виплати лікарняних.
3. Особливості для ФОП та звільнених працівників
ФОП «за себе»
Отримані лікарняні не є підприємницьким доходом, але оподатковуються ПДФО (18%) та ВЗ (5%). ФОП виступає податковим агентом щодо самого себе. ЄСВ на такі суми не нараховується.
Звільнені працівники
Якщо лікарняний нараховано після звільнення, ЄСВ не нараховується, оскільки особа вже не є застрахованою. ПДФО (18%) та ВЗ (5%) утримуються як з «інших доходів».
4. Відображення у звітності
Додаток 1 (Д1)
Лікарняні працівників відображаються з кодом категорії застрахованої особи «29» (або «36» для осіб з інвалідністю) із розподілом за місяцями, на які припадає хвороба.
Додаток 4ДФ
- Для працівників — з ознакою доходу «101» (разом із зарплатою);
- Для ФОП «за себе» та звільнених працівників — з ознакою доходу «127».
Приклад розрахунку (на суму 1000 грн)
- Нараховано: 1000,00 грн;
- ПДФО (18%): 180,00 грн (утримання);
- Військовий збір (5%): 50,00 грн (утримання);
- До виплати («на руки»): 770,00 грн;
- ЄСВ (22%): 220,00 грн (сплата ЄСВ здійснюється роботодавцем з основного рахунку).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
