Лікарняні від ПФУ: з якого рахунку сплати податки?

З якого рахунку сплачувати податки?

Згідно з ч. 2 ст. 26 Закону №1105, страхові кошти, що надходять від ПФУ на спеціальний рахунок, мають цільове призначення. Вони можуть бути використані виключно на:

• виплату допомоги застрахованим особам (працівникам);
• сплату ПДФО та ВЗ, утриманих із цих виплат.

Отже, сплата податків саме зі спецрахунку дозволяє банку пропустити платіж на виплату чистої суми працівнику, оскільки банк перевіряє одночасну сплату податків.

Яку суму перераховувати працівнику?

Лікарняні оподатковуються як дохід у вигляді заробітної плати (пп. 169.4.1 ПКУ). Розрахунок виглядатиме так:

• Нарахована сума (від ПФУ): 1000,00 грн;
• ПДФО (18%): 1000 × 18% = 180,00 грн;
• Військовий збір (5%): 1000 × 5% = 50,00 грн;
• До виплати працівнику: 1000 – 180 – 50 = 770,00 грн.

Що з ЄСВ?

На суму лікарняних також нараховується ЄСВ за ставкою 22% (або 8,41% для осіб з інвалідністю). Проте ЄСВ не можна сплачувати зі спецрахунку. ЄСВ нараховується «зверху» на суму лікарняних (з рахунку ФОПа, наприклад, 1000 × 22% = 220 грн).

Цю суму треба сплатити зі свого основного підприємницького рахунку в день виплати лікарняних працівнику.

Як діяти бухгалтеру?

Після зарахування 1000 грн допомоги по лікарняному на спецрахунок:

готується три платіжні інструкції:

• зі спецрахунку: ПДФО (180 грн) до бюджету;
• зі спецрахунку: ВЗ (50 грн) до бюджету;
• зі спецрахунку: здійснюється виплата лікарняних працівнику (770 грн) на його картку.

Готуєте платіжну інструкцію з основного рахунку: ЄСВ (220 грн) до бюджету.

Після виплати протягом місяця подається до ПФУ «Повідомлення про виплату коштів застрахованим особам» через електронний кабінет на порталі ПФУ.

Висновки:

• ПДФО та військовий збір сплачується безпосередньо зі спеціального рахунку, на який надійшли кошти від ПФУ;
• Працівнику перераховується суму «на руки» — за вирахуванням ПДФО та ВЗ.