Порядок оподаткування відшкодування матеріальної та моральної шкоди регулюється Податковим кодексом України.
Оподаткування матеріальної шкоди
Суми, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих платнику податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров’ю, не включаються до загального оподатковуваного доходу (пп. 164.2.14 ПКУ).
Отже, виплата 101 000 грн матеріальної шкоди не оподатковується ані ПДФО, ані військовим збором.
Оподаткування моральної шкоди
Згідно з вищезазначеним підпунктом, відшкодування моральної шкоди звільняється від оподаткування лише в межах, визначених рішенням суду, але не вище чотирикратного розміру мінімальної заробітної плати (МЗП), встановленої на 1 січня звітного року.
- МЗП на 1 січня 2025 року становить 8 000 грн.
- Неоподатковуваний ліміт у 2025 році: 8 000 грн × 4 = 32 000 грн.
Сума, що перевищує цей ліміт, включається до оподатковуваного доходу і підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% та ВЗ за ставкою 5%.
Розрахунок податків з моральної шкоди
- Загальна сума моральної шкоди за рішенням суду: 300 000 грн;
- Неоподатковувана частина: 32 000 грн;
- Оподатковувана база: 268 000 грн (300 000 грн - 32 000 грн);
- Розрахунок ПДФО: 48 240 грн (268 000 грн × 18%);
- Розрахунок ВЗ: 13 400 грн (268 000 грн × 5%);
- Загальна сума податків до сплати: 61 640 грн (48 240 грн + 13 400 грн).
Обов'язки підприємства як податкового агента
Підприємство, виплачуючи дохід фізособі, виступає її податковим агентом. Оподатковувана база розраховується від загальної суми, присудженої судом (300 000 грн), а не від суми, що залишилася після виплати страховою компанією.
Страхова компанія виплатила 9 000 грн. Ця сума входить до неоподатковуваного ліміту.
Підприємство виплачує решту: 300 000 грн - 9 000 грн = 291 000 грн.
З цієї суми підприємство зобов'язане утримати та перерахувати до бюджету всю суму податків (61 640 грн). Таким чином, фізична особа отримає від підприємства на руки: 229 360 грн (291 000 грн (сума до виплати) - 61 640 грн (ПДФО та ВЗ).
Відображення у додатку 4ДФ до єдиної звітності
Незалежно від того, оподатковується виплата чи ні, її потрібно відобразити у додатку 4ДФ. Для відшкодування матеріальної та моральної шкоди використовується ознака доходу «120».
В додатку 4ДФ потрібно буде показати:
- Матеріальну шкоду:
Графи 3 та 3а - нараховано та виплачено 101 000 грн, графи податків (4, 4а, 5 та 5а) — нульові.
- Моральну шкоду:
- У графах 3 та 3а - нараховано та виплачено 291 000 грн;
- у графах 4 та 4а - зазначити утриманий/ перерахований ПДФО (48 240 грн);
- У графах 5 та 5а - вказаних суму утриманого/ перерахованого ВЗ (13 400 грн).
Єдиний соціальний внесок
На суми відшкодування шкоди не нараховується, оскільки такі виплати не є базою для його нарахування (ст. 7 Закону про ЄСВ).
Висновки:
- Відшкодування моральної шкоди оподатковується частково, а матеріальної — не підлягає оподаткуванню;
- Підприємство, виплачуючи свою частину відшкодування (291 000 грн), утримує та сплачує до бюджету податки з усієї оподатковуваної суми (268 000 грн);
- Усі виплати (і матеріальну, і моральну шкоду) слід відобразити за ознакою доходу «120».
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити