Оподаткування матеріальної допомоги на поховання мобілізованого працівника

Допомога на поховання загиблого мобілізованого працівника, що виплачується роботодавцем, не оподатковується ПДФО та військовим збором у межах 8480 грн у 2025 році. Сума перевищення цього ліміту оподатковується ПДФО (18%) та ВЗ (5%). Єдиний соціальний внесок не нараховується на всю суму допомоги.

Обґрунтування

Порядок оподаткування допомоги на поховання, яку надає роботодавець за останнім місцем роботи померлого працівника, регулюється Податковим кодексом України.

1. ПДФО та Військовий збір 

За загальним правилом, кошти, що надаються роботодавцем як допомога на поховання працівника, не включаються до оподатковуваного доходу, якщо їх розмір не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ. Це прямо встановлено пп. «б» пп. 165.1.22 ПКУ.

• Неоподатковуваний ліміт у 2025 році: Сума, визначена в абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, у 2025 році становить 4240 грн. Таким чином, неоподатковуваний ліміт для допомоги на поховання від роботодавця складає: 4240 грн × 2 = 8480 грн;
• Оподаткування перевищення: Якщо сума допомоги перевищує 8480 грн, то сума такого перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.

2. ЄСВ

Допомога на поховання є матеріальною допомогою разового характеру, що надається у зв'язку з сімейними обставинами. Такі виплати не належать до фонду оплати праці, а отже, не є базою для нарахування ЄСВ.

3. Відображення у звітності (Додаток 4ДФ)

Уся сума допомоги на поховання (як неоподатковувана частина, так і сума перевищення, якщо вона є) відображається в Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «146».

4. Документальне оформлення

Для надання допомоги необхідно отримати від члена сім'ї померлого:

• Заяву про надання допомоги на поховання;
• Копію свідоцтва про смерть.

На підставі цих документів керівник видає наказ про виплату допомоги.