Такий грант оподатковуватиметься ПДФО та військовим збором. Пільга, на яку посилається ФОП, стосується саме благодійної допомоги, а не грантів на ведення діяльності, і має чіткі умови, які, не стосуються гранту. Питання стосується двох різних видів доходу з точки зору оподаткування: гранти та благодійна допомога. Хоча м. Харків дійсно належить до територій можливих бойових дій, застосування пільги залежить від суті виплати.
Оподаткування грантів для ФОП
Грант не є доходом ФОП
Суми грантів, як правило, не включаються до доходу фізичної особи — підприємця на єдиному податку (пп. 292.1 ПКУ).
Грант є доходом фізичної особи
Оскільки грант не є підприємницьким доходом, він оподатковується за загальними правилами для фізичних осіб. Такий дохід підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.
Умови звільнення від оподаткування за пп. 165.1.56 ПКУ
Пільга, яка згадується, звільняє від оподаткування не будь-які виплати, а саме суму (вартість) благодійної допомоги за дотримання трьох умов одночасно:
1. Надавач допомоги
Це має бути міжнародна благодійна організація (або її філія/представництво), яка входить до спеціального переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України.
2. Отримувач допомоги
Фізична особа, яка мешкає (мешкала) на території, де ведуться (велися) бойові дії (до яких належить і Харків).
Суть виплати
Це має бути саме благодійна допомога, а не грант на реалізацію бізнес-проєкту чи підприємницької діяльності.
Таким чином, навіть якщо грант надається міжнародним фондом, але він не входить до затвердженого КМУ переліку благодійних організацій, або якщо виплата за своєю суттю є цільовим фінансуванням бізнесу (грантом), а не гуманітарною допомогою, пільга за пп. 165.1.56 ПКУ не застосовується.
Висновок: Грант, отриманий ФОП від міжнародного фонду, розглядається як дохід звичайної фізичної особи і підлягає оподаткуванню ПДФО (18%) та військовим збором (5%). Звільнення, передбачене для благодійної допомоги мешканцям територій бойових дій, на гранти, як правило, не поширюється.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
