Чи застосовувати ст. 123-1 ПКУ при компенсації витрат працівнику за договором ДМС?

Відповідно до пп. 14.1.52-1 ПКУ договір добровільного медичного страхування (ДМС)- договір страхування, який передбачає, що :

• страхова виплата здійснюється закладам охорони здоров’я у разі настання страхового випадку;
• страховий випадок,  пов’язаний із хворобою застрахованої особи або нещасним випадком;
• мінімальний строк дії договору ДМС один рік;
• страхові платежі повертаються виключно страхувальнику при достроковому розірванні договору.

У разі порушення вимог ПКУ до договорів ДМС (крім випадку, передбаченого абз. 4 ст.123-1 ПКУ), платник податку-страхувальник, який раніше визнав страхові внески як витрати в бухгалтерському обліку, зобов’язаний збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму сплачених платежів, внесків або страхових премій із нарахуванням пені в розмірі 120 відсотків облікової ставки НБУ.

Страхувальник - особа, яка уклала із страховиком договір страхування або є страхувальником відповідно до законодавства ч. 68 ст. 1  Закону №1909-IX «Про страхування»).

Збільшення фінансового результату відображається в рядку 4.1.5 Додатка РІ декларації з податку на прибуток.

Відповідно до наведеної умови вимоги пп. 14.1.52-1 ПКУ не виконано ще на самому початку. Підприємство ідентифікувало виплату як додаткове благо, зокрема послугу. Витрати на сплату страхових внесків будуть повністю відображені в бухгалтерському обліку на рахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності», що, відповідно, зменшило фінансовий результат до оподаткування. Тоді в цьому випадку коригувати за ст.123-1 ПКУ не потрібно. 

Висновок:

ТОВ вірно ідентифіковано договір як такий, що не відповідає вимогам пп. 14.1.52-1 ПКУ, через умову прямого відшкодування коштів на картку працівника.

Коригування за ст. 123-1 ПКУ не застосовується. Ця норма застосовується тоді, коли договір, що раніше вважався пільговим, перестає відповідати вимогам. Фінансовий результат до оподаткування не збільшується на суму страхових платежів відповідно до ст. 123-1 ПКУ.