Так, сплата підприємством адміністративного штрафу за порушення ПДР, виписаного особисто на директора, вважається його додатковим благом. З такої суми підприємство зобов’язане утримати ПДФО та військовий збір.
У податковому обліку ситуація наступна: сума сплаченого за працівника штрафу (як складова його доходу) включається до витрат підприємства і не потребує коригування фінрезультату на «штрафну» податкову різницю, оскільки по суті є виплатою на користь працівника, а не санкцією, застосованою до самого підприємства.
Обґрунтування
1. Додаткове благо директора: чому виникає та як оподатковувати
Згідно зі ст. 14-2 КУпАП, відповідальність за порушення ПДР, зафіксовані в автоматичному режимі на автомобілі юрособи, несе керівник цієї юридичної особи. Тобто постанова виписується на фізособу — директора, а не на ТОВ.
Якщо ТОВ сплачує цей штраф зі свого рахунку, воно фактично покриває особисті зобов'язання працівника. Згідно з пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ, це вважається доходом платника податку, отриманим як додаткове благо (у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг, а також суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат).
Оподаткування:
Оскільки дохід надається у негрошовій формі (сплата підприємством чужого боргу), для розрахунку бази оподаткування застосовується «натуральний» коефіцієнт (пп. 164.5 ПКУ).
- ПДФО (18%): База оподаткування = Сума штрафу × 1,219512;
- Військовий збір (5%): Для утримання ВЗ коефіцієнт не застосовується.
Приклад. Якщо штраф 340 грн.
- База для ПДФО та ВЗ: 340 × 1,219512 = 414,63 грн.
- ПДФО до сплати: 414,63 × 18% = 74,63 грн.
ВЗ до сплати: 340 × 5% = 17 грн.
2. Витрати та податок на прибуток
У бухгалтерському обліку сплата штрафу за працівника, яка визнана його додатковим благом, відображається не як штраф (рахунок 948), а як витрати на оплату праці або інші виплати працівникам (наприклад, через рахунок 66 або 37).
Чи буде податкова різниця?
Норма пп. 140.5.11 ПКУ вимагає збільшувати фінрезультат на суму штрафів, нарахованих контролюючими органами платнику податку (тобто самому підприємству). У даному випадку платником штрафу згідно з постановою є фізособа (директор), а ТОВ лише компенсує йому витрати.
Тому, якщо ви оформили цю операцію як виплату доходу працівнику (додаткове благо) і нарахували податки, це стає частиною витрат на персонал. Такі витрати є господарськими і не підлягають коригуванню (збільшенню фінрезультату).
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання