МПЗ — мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до ПКУ (пп. 14.1.114-2 ПКУ).
Для платників податку на прибуток та ЄП ІІІ групи МПЗ зменшується, зокрема, на ПДФО та ВЗ з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, які сплачені за придбання товарів у фізичних осіб залежно від розміру сільгоспчастки пропорційно до розміру сільгоспчастки (пп. 141.9.2 ПКУ). А саме: якщо сільгоспчастка 75% і більше, то ці суми повністю включаються у зменшення МПЗ, а якщо менше 75% - то пропорційно до фактичного розміру сільгоспчастки. Наприклад, якщо сільгоспчастка 50%, то вказані податки включаються у зменшення МПЗ у розмірі 50% (поняття сільгоспчастки застосовується відповідно до визначення, наведеного у пп. 14.1.262 ПКУ).
Для платників ЄП IV групи ПДФО та ВЗ з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, які сплачені за придбання товарів у фізичних осіб ) зменшують МПЗ у повній сумі (пп. 297-1.3, пп. 297-1.5 ПКУ).
Жодних винятків щодо лікарняних наведені норми не містять.
Отже, у разі якщо фізичні особи, яким юридична особа нараховує дохід у вигляді виплат, у т.ч. пов'язаних із тимчасовою втратою працездатності (лікарняні), перебувають у трудових або цивільно-правових відносинах з такою юридичною особою, то суми ПДФО та ВЗ, яку утримано із вказаного доходу, враховується при визначенні МПЗ (з врахуванням системи оподаткування – див. вище). Про це ДПС повідомляє тут.
Висновки: ПДФО та ВЗ, сплачені з лікарняних працівника (не залежно від джерела їх виплати) включаються у зменшення МПЗ. При цьому для платників ЄП IV групи ці виплати включаються до МПЗ у повній сумі, а для платників ЄП ІІІ групи та податку на прибуток – пропорційно до розміру сільгоспчастки.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити