Донарахування ВЗ з грудневих відпускних, нарахованих та виплачених у листопаді

ВЗ з відпускних

Закон №4015 набрав чинності з 1 грудня 2024 року, цим законом було підвищено ставку військового збору до 5% від об’єкта оподаткування (крім окремих категорій платників цього збору, для яких ставка залишається на рівні 1,5%).

Відповідно до пп. 1 пп. 1.2 пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, об’єктом оподаткування військовим збором є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Тому нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору з доходів працівників здійснюються за ставкою 5% від об’єкта оподаткування.

Відповідальним за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) військового збору до бюджету з доходів працівників є роботодавці (пп. 1.5 пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).

До доходу (частини доходу) у вигляді заробітної плати за час перебування платника податків у відпустці до 1 грудня 2024 року застосовується ставка військового збору 1,5%, а за час перебування платника податків у відпустці після 1 грудня 2024 року застосовується ставка військового збору 5% незалежно від того, коли будуть проведені нарахування (виплата, надання) таких доходів.

Отже, якщо працівнику були нараховані (виплачені, надані) такі доходи у листопаді 2024 року за період перебування у відпустці в грудні, то роботодавець має провести перерахунок утриманих (перерахованих) сум військового збору в порядку, визначеному пп. 169.4 ПКУ та провести доутримання та сплату ВЗ до бюджету в різниці між ставками 3,5% (5% - 1,5%).

Єдина звітність

Для проведення доплати потрібно визначити різницю між ставками, наприклад, у листопаді нарахована сума відпускних 10000,00 грн та утримано ВЗ за ставкою 1,5% - 150,00 грн після підвищення ставки у грудні потрібно перерахувати відпускні за ставкою 5%, тобто сума ВЗ мала бути утримана 500,00 грн (10000,00 грн х 5%). Тож різниця, яку слід доплатити становить 350, 00 грн (500,00 грн – 150,00 грн).

У додатку 4ДФ єдиної звітності, в даному випадку:

1. листопад буде заповнений так: 

• графи 3а та 3 – зарплат за листопад та відпускні за грудень 10000,00; 
• графи 4а та 4 – ПДФО із зарплати та відпускних 1800,00;
• графи 5а та 5 – ВЗ із зарплати та відпускних 150,00;
• графа 6 - ознака доходу 101.

2. грудень потрібно заповнити так: 

• графи 3а та 3 зарплата за грудень; 
• графи 4а та 4 – ПДФО з зарплати за грудень; 
• графи 5а та 5 – ВЗ із зарплати за грудень та сума доутриманого ВЗ з відпускних – 350,00 грн; 
• графа 6 - ознака доходу 101.