Підприємство оплачує послуги охорони працівника: яке буде оподаткування?

Коли саме потрібно перераховувати податки - протягом 3 банківських днів з моменту перерахування авансу за послуги? 

Так, протягом 3-х операційних днів з дня, що настає за днем виплати доходу у негрошовій формі (пп. 168.1.4 ПКУ).

Аванс за послуги – це ще не понесені витрати, оскільки фактично послуги можуть бути не надані та аванс може бути повернутий. Тому, вважаємо, факт надання послуг, а відтак і виникнення доходу у працівника – це підписання акту наданих послуг, за яким в обліку робиться запис Дт 949 Кт 631. Отже, ПДФО та ВЗ слід сплатити протягом 3-х операційних днів з дати підписання акту.

Чи потрібно нараховувати ЄСВ на суму натурального доходу? 

Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ, базою нарахування ЄСВ для підприємства є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі.

Згідно з п. 1.3 Інструкції №5 до фонду оплати праці включаються нарахування найманим працівникам у грошовій та натуральній формі (оцінені в грошовому вираженні) за   відпрацьований  та невідпрацьований  час,  який підлягає оплаті,  або за виконану  роботу  незалежно  від  джерела фінансування цих виплат.

Тож саме на фактично сплачену суму (з ПДВ) за охорону працівника треба нараховувати ЄСВ, як на нараховану суму доходу.

Звертаємо увагу, що триденного відстрочення для сплати ЄСВ не передбачено. ЄСВ потрібно сплатити не пізніше виплати доходу працівнику, тобто не пізніше дати підписання акта наданих послуг або іншого документа, який свідчить про те, що у певному періоді (як правило, це місяць) послуги фактично надані, аванс зарахований (ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).

Чи є податкова різниця з податку на прибуток з приводу цієї операції

Платники податку на прибуток визначають об'єкт оподаткування як фінансовий результат, розрахований за правилами бухгалтерського обліку із можливістю (обов'язком) його відкоригувати на податкові різниці.

Відповідно до пп. 140.5.10 ПКУ фінрезультат збільшується на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку, крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб. В даному випадку як раз працює це виключення, тому що отримувач є фізичною особою і сплачує ПДФО з додаткового блага теж за ставкою 18%. Таким чином сума допомоги оподатковується тільки один раз у отримувача.

Платники, які не коригують фінрезультат, не беруть до уваги цю норму.