Придбання автомобіля у фізособи: особливості розрахунків та оподаткування

Щодо розрахунків

Згідно з п. 3 Постанови НБУ від 24.02.2022 р. №18  «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» на період воєнного стану запроваджено обмеження на отримання готівки з банківських рахунків в національній валюті в обсязі, що перевищує 100 000 грн на день (без урахування комісії банку), крім зняття готівкових коштів у гривнях з метою виплати заробітної плати та соціальних виплат. 

Крім того, не слід забувати й про готівкові обмеження, встановлені  Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління НБУ від 29.12.2017 р. №148. А саме, суб’єкти господарювання мають право здійснювати розрахунки з фізичними особами готівкою протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами у розмірі до 50 000 грн включно (п. 6 Положення №148). 

Отже розрахуватись готівкою у нотаріуса в один день скоріш за все не вийде, адже вартість автомобіля (судячи із запитання) значно перевищує 50 000 грн. Розрахунки доведеться проводити протягом кількох днів (в межах 50 000 грн на день).

Щодо оподаткування

Під час придбання автомобіля у фізичної особи перш за все йдеться про ПДФО та ВЗ, які слід утримати із суми доходу, виплаченої такій фізособі. А це, своєю чергою, залежатиме від того, який автомобіль придбавається – легковий чи вантажний. 

Порядок оподаткування ПДФО операції з продажу фізособою одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда залежить від черговості продажу протягом року (йдеться про календарний рік, який починається з 1 січня та закінчується 31 грудня поточного року) цих об’єктів, а саме (пп. 173.2 ПКУ):

• перший продаж не підлягає оподаткуванню;
• другий продаж підлягає оподаткуванню за ставкою 5%;
• третій та наступний – за ставкою 18%.

З доходів продавця, що оподатковуються ПДФО, також необхідно утримати військовий збір за ставкою 5% (п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Далі виникає логічне запитання: як податковому агенту дізнатися про черговість продажу фізособою легкового автомобіля у поточному році? 

Згідно з пп. 173.3 ПКУ така інформація має бути зазначена в договорі купівлі-продажу автомобіля або в окремій заяві від фізособи-продавця. Якщо в подальшому виявиться, що фізособа вказала недостовірні дані щодо черговості продажу свого автомобіля, то відповідальність за несплату ПДФО нестиме вона сама, а не підприємство.

База оподаткування при продажу (обміні) легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної, ринкової вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку) (абзац третій пп. 173.1 ПКУ).

Середньоринкову вартість легкових автомобілів визначає щокварталу Мінекономрозвитку для кожної марки, моделі транспортних засобів з урахуванням року випуску та пробігу, на підставі аналізу фактичних цін продажу відповідних транспортних засобів. Оприлюднюють її до 10 числа місяця, що настає за звітним кварталом, на офіційному веб-сайті міністерства.

Якщо середньоринкову вартість дізнатися не можна (адже на вищезгаданому сайті можуть бути вказані не всі марки автомобілів чи не всіх можливих років випуску), то доведеться звернутися до професійних оцінювачів для визначення оціночної вартості. 

Якщо йдеться про вантажний автомобіль, то діє загальна норма  п. 173.1 ПКУ, за якою дохід платника податку від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою 5% (визначена в п. 167.2 ПКУ). 

При цьому база оподаткування визначається виходячи із ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче від оціночної вартості такого об’єкта (абзац другий п. 173.1 ПКУ).

Отже, для застосування ставки ПДФО 5% при купівлі вантажного автомобіля у фізособи необхідна експертна оцінка. В іншому разі доведеться утримувати ПДФО за ставкою 18%. Зверніть увагу! Якщо фізособа продає вантажний автомобіль втретє чи більше разів протягом року, то слід застосовувати ставку 18% незалежно від наявності оцінки (це випливає з абзацу четвертого п. 173.2 ПКУ).

Як і в разі придбання легкового автомобіля, з оподатковуваного доходу утримується ВЗ за ставкою 5% 

Крім зазначених податків в деяких випадках потрібно сплачувати пенсійний збір. Так, згідно з п. 7 ст. 1 Закону від 26.06.1997 р. №400/97-ВР «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» платниками збору на обов’язкове державне пенсійне страхування є підприємства та фізособи, які набувають права власності на легкові автомобілі, що підлягають першій державній реєстрації в Україні. 

Якщо придбається автомобіль, який вже був зареєстрований в Україні, то платити цей збір не потрібно. 

Висновки: Під час розрахунків готівкою з фізособою слід дотримуватись ліміту – не більше 50 000 грн на день. Розмір ПДФО та ВЗ залежить від виду автомобіля, що придбається (легковий чи вантажний) та від черговості його продажу фізособою протягом поточного року. Збір до ПФУ сплачується в разі першої реєстрації автомобіля в Україні.