Благодійна організація - надавач допомоги: пільги в оподаткуванні ПДФО

Внутрішньо переміщені особи

Згідно з пп. «в» пп. 165.1.54 ПКУ, сума допомоги звільняється від ПДФО, якщо її виплачено благодійниками, у тому числі благодійниками – фізичними особами в порядку, визначеному Законом «Про благодійну діяльність та благодійні організації», протягом дії правового режиму воєнного чи надзвичайного стану, на користь, зокрема фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводяться (проводилися) бойові дії, та/або які вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням бойових дій в таких населених пунктах.

А пп. 170.7.8 ПКУ передбачено напрямки використання такої допомоги, які звільняються від оподаткування.

Отже, якщо фізособи мешкали на території населених пунктів, де проводяться (проводилися) бойові дії, то таким особам благодійна організація може надати неоподатковувану благодійну допомогу:

• в будь-якій сумі, але тільки для лікування та медобслуговування;
• у сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, - на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України (нового переліку немає, але є затверджений постановою від 26.11.2014 р. №653 і діючий на сьогодні). Якщо загальна сума отриманої благодійної допомоги протягом звітного (податкового) року перевищує зазначений граничний розмір, сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставкою, встановленою п. ПКУ, тобто 18%, і платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням сум благодійної допомоги. А також утримати ВЗ 1,5%.

Надається така допомога на підставі заяви та підтвердних документів.

Тож, якщо гуманітарна майнова і благодійна грошовадопомога надаватиметься по зверненнях малозабезпечених, осіб з інвалідністю, пенсіонерів, які є ВПО, то така надана допомога не оподатковуватиметься.

Цільова та нецільова допомога постраждалим фізособам 

Не оподатковується та не включається до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку благодійна, у тому числі гуманітарна допомога (далі - благодійна допомога), яка надходить на його користь у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) та відповідає вимогам, визначеним пп. 170.7 ПКУ.

Так, відповідно до пп. «в» пп. 170.7.2 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна допомога, що надається платнику податку, який постраждав внаслідок збройної агресії Російської Федерації в період дії правового режиму воєнного стану.

У цій нормі не має обмежень щодо території мешкання людини. Проте міститься вимога, що благодійна допомога, яканадається на зазначені цілі, повинна розподілятися через державний чи місцевий бюджет або через банківські рахунки благодійних організацій, Товариства Червоного Хреста України, внесених до Реєстру неприбуткових організацій та установ. 

ВЗ теж не буде.

Надання майнової допомоги (продукти харчування, товарів першої необхідності, тощо)

Така благодійна допомога оподатковуватиметься ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнта та ВЗ, окрім але не виключно, застосування податкової пільги (відсутністьоподаткування) для осіб, які мешкають/мешкали на територіях, де велись чи ведуться бойові дії, та/або вимушено покинули ці місця, на підставі пп. 165.1.54 та пп. 170.7.8 ПКУ.