Так, мати, яка утримує двох дітей віком до 18 років, має право на податкову соціальну пільгу (ПСП) у розмірі 3028 грн (1514 грн на кожну дитину) за умови, що її місячна зарплата не перевищує 8480 грн. Пільга надається за одним місцем роботи на підставі заяви та копій свідоцтв про народження дітей.
Обґрунтування
Право працівників на податкову соціальну пільгу (ПСП) регулюється ст. 169 ПКУ. Розглянемо умови її застосування для матері двох дітей у 2025 році.
1. Загальні умови застосування ПСП
ПСП застосовується до доходу у вигляді заробітної плати, якщо його розмір не перевищує граничної суми. У 2025 році ця сума становить 4240 грн (пп. 169.4.1 ПКУ).
2. Пільга на двох дітей
Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, має право на ПСП у розмірі 100% від базової пільги на кожну дитину (пп. 169.1.2 ПКУ).
- Розмір базової ПСП у 2025 році: 1514 грн (50% від прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 01.01.2025, який складає 3028 грн);
- Сума ПСП на двох дітей: 1514 грн × 2 дітей = 3028 грн;
- Граничний дохід для матері двох дітей: 4240 грн × 2 дітей = 8480 грн.
Таким чином, якщо зарплата матері не перевищує 8480 грн на місяць, вона може скористатися ПСП у розмірі 3028 грн.
Приклад розрахунку:
Працівниці нараховано зарплату 8000 грн. Вона має двох дітей до 18 років і подала заяву на ПСП.
- Перевірка граничного доходу: 8000 грн < 8480 грн. Право на ПСП є;
- База оподаткування ПДФО: 8000 грн - 3028 грн (ПСП) = 4972 грн;
- Сума ПДФО (18%): 4972 грн × 18% = 894,96 грн;
- Сума військового збору (5%): 8000 грн × 5% = 400 грн (ПСП не зменшує базу для військового збору).
3. Пільга, якщо одна з дітей має інвалідність
Якщо у матері є двоє дітей, одна з яких має інвалідність, вона має право на підсумовування пільг (пп. 169.3.1 ПКУ):
- На здорову дитину: 100% ПСП — 1514 грн (пп. 169.1.2 ПКУ);
- На дитину з інвалідністю: 150% ПСП — 2271 грн (пп. «б» пп. 169.1.3 ПКУ).
- Загальна сума ПСП: 1514 грн + 2271 грн = 3785 грн. Граничний розмір доходу для застосування пільги залишається 8480 грн.
4. Порядок отримання пільги
Для застосування ПСП працівниця повинна подати роботодавцю:
- Заяву про застосування податкової соціальної пільги у довільній формі;
- Копії свідоцтв про народження дітей;
- У разі наявності дитини з інвалідністю —пенсійне посвідчення або довідку медико-соціальної якщо дитині з інвалідністю від 16 до 18 років. Медичний висновок - якщо із заявою звертається платник податку, який утримує дитину-інваліда віком до 16 років (див. тут).
ПСП надається з дня отримання роботодавцем заяви працівника про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. Податкова соціальна пільга застосовується до місячного доходу, незалежно від дня подання в даному місяці заяви працівником (ЗІР, категорія 103.08.04) ПСП надається лише за одним місцем роботи, чи то за основним чи за сумісництвом.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
