Помилка щодо сплати податку дружини за земельну ділянку, подаровану чоловіку: як виправити ситуацію?

Визначення платника земельного податку

Відповідно до законодавства України, обов'язок зі сплати земельного податку нерозривно пов'язаний із правом власності на земельну ділянку. Платниками земельного податку є власники земельних ділянок та постійні землекористувачі (пп. 269.1.1 ПКУ).

Обов'язок зі сплати податку для нового власника виникає з дати державної реєстрації права власності на таку земельну ділянку (п. 287.6 ПКУ). Попередній власник сплачує податок за період з 1 січня поточного року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на ділянку (пп. 286.5 ПКУ).

У вашій ситуації, з моменту державної реєстрації договору дарування у 2016 році, належним платником земельного податку є чоловік, оскільки саме він є законним власником ділянки. Нарахування податку на ім'я дружини є помилковим.

Причина помилки та алгоритм її виправлення

Помилка виникла через те, що контролюючий орган не отримав або не оновив вчасно інформацію про зміну власника земельної ділянки. ДПС формує ППР на підставі даних державних реєстрів.

Для виправлення ситуації необхідно ініціювати процедуру звірки даних та оновити інформацію в базі ДПС.

Покроковий алгоритм дій:

Крок 1. Звернення до ДПС для проведення звірки даних

Новий власник (чоловік) або попередній власник (дружина) має право звернутися до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки для проведення звірки даних. Це право прямо передбачене п. 286.5 ПКУ.

Що потрібно зробити:

1. Підготувати письмову заяву у довільній формі на ім'я начальника місцевого органу ДПС.

У заяві необхідно:

• Вказати суть проблеми: помилкове нарахування земельного податку на попереднього власника після переходу права власності;
• Попросити провести звірку даних щодо власника земельної ділянки (вказати кадастровий номер);
• Попросити скасувати (відкликати) раніше винесені ППР на ім'я дружини та сформувати нові ППР на ім'я чоловіка як поточного власника.

2. До заяви додати завірені копії таких документів:

• Договір дарування земельної ділянки від 2016 року;
• Витяг з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що підтверджує право власності чоловіка;
• Паспорти та РНОКПП обох – дружини та чоловіка.

Заяву можна подати особисто через канцелярію органу ДПС або в електронній формі через Електронний кабінет платника податків (меню «Листування з ДПС»).

Протягом 10 робочих днів після отримання заяви та документів ДПС зобов’язана провести перерахунок, скасувати попередні ППР та надіслати нове ППР належному власнику (п. 286.5 ПКУ).

Крок 2. Повернення помилково сплачених коштів

Суми земельного податку, сплачені дружиною після втрати нею права власності, є помилково сплаченими грошовими зобов'язаннями. Дружина має право на їх повернення.

Порядок повернення регулюється ст. 43 ПКУ та Наказом Мінфіну від 11.02.2019 №60.

Що потрібно зробити:

• Дружині необхідно подати до ДПС за місцем знаходження ділянки заяву про повернення помилково сплачених коштів. Заяву можна подати в електронній формі (форма F1302002) через Електронний кабінет;
• У заяві потрібно вказати суму, дату сплати, реквізити платіжних документів (якщо збереглися) та напрям повернення коштів (наприклад, на поточний банківський рахунок);
• Заяву на повернення можна подати протягом 1095 днів від дня виникнення помилково сплаченої суми (п. 43.3, п. 102.5 ПКУ).

Оскільки податкові зобов'язання за ці періоди будуть перераховані на чоловіка, він повинен буде їх сплатити. Кошти, сплачені дружиною, можуть бути повернуті їй або за її заявою зараховані в рахунок сплати податку чоловіком.

Щодо уникнення штрафних санкцій

Оскільки земельний податок фактично сплачувався, хоча й не тією особою, яка була зазначена як платник у базі ДПС, підстав для нарахування штрафів та пені за несплату податкового зобов'язання немає. У даному випадку відсутній факт несплати або несвоєчасної сплати податку до бюджету.

Метою звернення до ДПС є не ухилення від сплати, а виправлення даних про належного платника податку. Після проведення звірки ДПС здійснить перерахунок, і податковий обов'язок буде покладено на чоловіка. Якщо він сплатить нараховані суми у встановлений термін (60 днів з дня отримання нового ППР), жодних штрафних санкцій не застосовуватиметься.

Як зазначає ДПС, у разі виявлення розбіжностей, контролюючий орган проводить перерахунок, а попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Висновки:

• Платником податку є чоловік: З моменту реєстрації права власності у 2016 році саме чоловік є належним платником земельного податку. Нарахування податку на ім'я дружини є помилкою ДПС;
• Необхідно провести звірку даних з ДПС: Чоловіку (новому власнику) слід подати до податкової служби заяву про звірку даних, додавши копії договору дарування та витягу з реєстру прав власності, щоб оновити інформацію про платника;
• Сплачені кошти можна повернути без штрафів: Суми, сплачені дружиною, є помилково сплаченими та підлягають поверненню протягом 1095 днів. Оскільки податок надходив до бюджету, підстав для застосування штрафних санкцій немає.