Оподаткування отриманої компенсація відсотків за кредит від держави

Спершу подивимося, як нарахування і сплата, а потім часткова компенсація відсотків відображається в бухгалтерському обліку (окрім отримання кредиту для створення кваліфікаційного активу, про який нижче):

• Дт 951 Кт 684 – нараховані відсотки;
• Дт 684 Кт 311 – сплачені відсотки;
• Дт 311 Кт 482 – отримання часткової компенсації відсотків;
• Дт 482 Кт 718 – на дату отримання визнання доходу за отриманими відсотками (див. п. 16, п. 19 П(С)БО 15).

Але якщо кредит отримано для створення кваліфікаційного активу і відсотки згідно з П(С)БО 31 капіталізують (Дт 15 Кт 684, потім введення в експлуатацію: Дт 10, 11, 12 Кт 15, після чого нарахування амортизації: Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 13), дохід від отриманого фінансування визнаємо доходом таким чином:

• Дт 311 Кт 482 – отримання часткової компенсації відсотків;
• Дт 482 Кт 69 – одночасно з попередньою проводкою;
• Дт 69 Кт 745 – дохід визнається за п. 18 П(С)БО 15  протягом періоду корисного використання відповідних об’єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об’єктів.

З наведеного випливає, що нараховані відсотки відносяться до витрат, а часткова їх компенсація включається в доходи. Зазначені витрати зменшують фінрезультат до оподаткування, а доходи збільшують цей фінрезультат. Такий фінрезультат є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток (див. пп. 134.1.1 ПКУ). Причому податкових різниць тут немає.

Чи потрібно дисконтувати отриманий кредит за програмою «Доступні кредити 3-5-7-9 %»?

Так, потрібно дисконтувати. Детальніше про це ми писали тут.

Про особливості дисконтування можна почитати тут.