Під час будівництва ви сплачуєте плату за землю (земельний податок або орендну плату). Після завершення будівництва, введення об'єкта в експлуатацію та реєстрації права власності виникає обов'язок сплачувати податок на нерухоме майно. ПДВ виникає лише при певних операціях, наприклад, при продажу об'єкта.
Обґрунтування
Оподаткування вашого об'єкта незавершеного будівництва залежить від його поточного статусу: чи він ще будується, чи вже введений в експлуатацію.
1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
Коли сплачується: Цей податок не сплачується за об'єкт незавершеного будівництва. Обов'язок зі сплати виникає лише після того, як об'єкт буде добудований, введений в експлуатацію та на нього буде зареєстровано право власності як на об'єкт нежитлової нерухомості.
Підстава: Об'єктом оподаткування є саме об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, а не капітальні інвестиції (пп. 266.2.1 ПКУ). Процес будівництва включає етапи проектування, виконання робіт, прийняття в експлуатацію та державну реєстрацію права власності (ст. 26 Закон «Про регулювання містобудівної діяльності»). До завершення цих етапів об'єкт обліковується на рахунку 151 «Капітальне будівництво» і не вважається об'єктом нерухомості для цілей оподаткування.
Як нараховувати та сплачувати (після введення в експлуатацію):
- Платники: Юридичні особи — власники об'єктів нежитлової нерухомості (пп. 266.1.1 ПКУ).
- База оподаткування: Загальна площа об'єкта, у вашому випадку — 1500 кв. м (пп. 266.3.3 ПКУ).
- Ставка податку: Встановлюється рішенням місцевої ради (сільської, селищної, міської) і не може перевищувати 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року, за 1 кв. м (пп. 266.5.1 ПКУ).
- Строки подання звітності та сплати: Декларація подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на новостворений об'єкт. Податок сплачується авансовими внесками щокварталу (пп. 266.7.5 ПКУ).
2. Плата за землю (земельний податок або орендна плата)
Коли сплачується: Протягом усього періоду будівництва і після його завершення, доки підприємство є власником або користувачем (орендарем) земельної ділянки, на якій ведеться будівництво.
Підстава: Обов'язок сплачувати за землю виникає з моменту державної реєстрації права власності або права користування земельною ділянкою.
Облік під час будівництва: Витрати на оренду земельної ділянки, понесені в період будівництва, включаються до первісної вартості об'єкта будівництва (капіталізуються на рахунку 151 «Капітальне будівництво»). Після завершення будівництва ці витрати визнаються витратами звітного періоду.
3. Податок на додану вартість (ПДВ)
Коли виникає: Саме по собі володіння об'єктом незавершеного будівництва не є об'єктом оподаткування ПДВ. Податкові зобов'язання з ПДВ можуть виникнути в таких випадках:
При продажу об'єкта незавершеного будівництва: Така операція вважається постачанням товарів (необоротних активів) і є об'єктом оподаткування ПДВ за загальною ставкою.
При першому постачанні новозбудованого житла: Ця операція оподатковується ПДВ. Операції з подальшого постачання готового житла звільняються від ПДВ (пп. 197.1.14 ПКУ). Якщо ваш об'єкт не є житловим, ця норма не застосовується, але ілюструє виникнення ПДВ у будівництві.
4. Повідомлення за формою №20-ОПП
Це не податок, а обов'язок з адміністрування.
На початку будівництва: Ви повинні подати повідомлення за формою №20-ОПП про виникнення нового об'єкта оподаткування — «будівельний майданчик» (код типу об'єкта «323»).
Після завершення будівництва: Після реєстрації права власності на збудований об'єкт, вам потрібно подати форму №20-ОПП із позначкою про закриття об'єкта «будівельний майданчик» та одночасно подати інформацію про новий об'єкт, наприклад, «офіс», «склад» тощо.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
