• Посилання скопійовано

Облік браку раніше експортованого товару

ТОВ експортує продукцію за кордон. 08.12.20 р. товар було переміщено через кордон, а 21.12.20 р. покупцем було складено акт приймання і відбраковано продукцію (акт представниками ТПП не підписувався). Як відобразити в обліку таку операцію? Чи достатньо на акті підписів лише покупця та продавця?

Згідно з абз. 1 пп. 44.1 ПКУ, для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Первинним документом вважається документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення (ст. 1 Закону №996).

Відповідно до цього, для відображення в обліку операції з відбраковки покупцем товару достатньо лише підписів продавця та покупця без залучення ТПП.

Що ж до обліку зазначеної операції, то необхідно зважати на те, коли до покупця переходить право власності на такий товар та у якій формі відбувається «відбраковка»:

Якщо право власності на товар згідно умов ЗЕД договору переходить до покупця при перетині кордону, то відбраковку необхідно відображати як вирахування з доходу, а далі в залежності від подальшої долі такої бракованої продукції – її списання;

Якщо ж право власності відбувається вже після відбраковки (тобто перед тим як прийняти товар у власність покупець перевіряє його якість), то в обліку необхідно відображати реалізацію за вирахунком відбракованого товару, а сам відбракований товар вже списувати в залежності від того його подальшої долі.

Так у першому випадку при переході права власності на товар (під час перетину кордону) в обліку відображається запис Дт 362 Кт 702 та Дт 903 Кт 281. Після пред’явлення претензії і відбраковки товару підприємство зменшує заборгованість нерезидента записом Дт 704 Кт 362. Бракований товар також підлягає поверненню, а тому в обліку відображається запис Дт 28 Кт 903. Якщо товар повертатись в Україну не буде, а підлягає утилізації за кордоном, то такий товар списується на субрахунок 947.

У другому ж варіанті після проведення відбраковки здійснюється запис Дт 362 Кт 702 та Дт 903 Кт 281 без врахування відбракованого товару, а відбракований товар, якщо він буде утилізований за кордоном списується на субрахунок 281.

Якщо ж товар нерезидентом не повертається, а лише відбувається зменшення заборгованості такого нерезидента на суму браку, то в обліку така операція відображається лише записом Дт 704 Кт 362, а вся балансова вартість товару списується до складу собівартості на субрахунок 903.

 

Податок на прибуток

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(с)БО або МФСЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.

Різниць пов’язаних із такою операцією ПКУ не передбачено, тому на об’єкт оподаткування вона впливає виключно за правилами бухгалтерського обліку.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Держрегулювання/ЗЕД

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ЗЕД»

  • Дата подання експортної митної декларації та дата її оформлення різні: коли визнати ПЗ та дохід?
    Підприємство-експортер подало митну декларацію до оформлення 31.01.2024 р. Завершення митного оформлення 01.02.2024. Курс в МД зафіксований станом на 31.01.2024. Коли підприємство має скласти ПН та за яким курсом? Як відобразити експорт товарів в бухгалтерському обліку?
    20.02.202450
  • Особливості та наслідки переведення боргу у ЗЕД
    У компанії були борги перед нерезидентом за постачання палива у 2021-2022 роках. У 2023 році інший нерезидент сплатив ці борги і тепер борги компанії перейшли до цього нерезидента. Передбачається оформлення 3-стороннього договору переведення боргу. Чи є якісь особливі вимоги до оформлення цієї угоди та податкові ризики від такої операції? Чи має значення дата цього договору?
    08.01.2024231
  • Продаж товару нерезиденту на території України: у якій валюті слід вести розрахунки?
    Нерезидент купив пальне для заправки авто на АЗС на території України у бак власного автомобіля. З даним контрагентом є договірні відносини. Якою валютою – гривнею чи євро має розрахуватися контагент на поточний рахунок продавця?
    02.01.2024471
  • За якими курсами оприбуткувати імпортний товар, який був оплачений раніше?
    В 2021-2022 рр. підприємство повернуло дефектні товари іноземному постачальнику. В серпні 2023 р. постачальник надав кредит-ноту на ці товари на 1570,8 євро. В гривнях це 1570,8 * 33,9292 = 53295,99 грн. В липні 2023 р. отримали інвойс на нові товари - 27497,26 євро, оплатили на 1570,8 євро менше з врахуванням кредит-ноти. Курс на дату оплати – 40,4046 грн/євро, на суму 1047548,25 грн. Товар отримали 05.08.2023 р., в МД зазначена вартість товару 27497,26 євро та 1111015,79 грн, як в інвойсі. Як закрити рахунок 632 у валюті та в гривнях?
    18.08.2023239
  • Якими документами підтвердити витрати для інвестиційного прибутку за п. 141.4 ПКУ
    Якими документами підтверджуються витрати для визначення інвестиційного прибутку відповідно до п. 141.4 ПКУ, якщо як продавець, так і покупець корпоративних прав — юрособи-нерезиденти? Чи достатньо буде виписки з рахунку щодо понесених витрат на придбання/отримання корпоративних прав?
    16.08.202395