• Посилання скопійовано

Оподаткування прибутку КІК при його ліквідації

Українське ТОВ на загальній системі володіє іноземною компанією (КІК) на 100%, контролерами якої є фізособи-учасники ТОВ. Які є податкові різниці для ТОВ при ліквідації фінінвестиції внаслідок ліквідації КІК? Яка буде ставка ПДФО, якщо дохід фізосіб контролерів буде оподатковуваним - 9% чи 18%?

У даному випадку мова йде про володіння КІК фізичними особами опосередковано через юридичну особу. Це означає, що звітність по КІК слід подавати разом із декларацією з податку на прибуток підприємства.

Попри те, що фізособи визнали себе контролюючими особами, ми рекомендуємо взяти до уваги приписи пп. 39-2.1.2 ПКУ: фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України не визнаються контролюючими особами, якщо їх володіння часткою у контрольованій іноземній компанії реалізовано через пряме або опосередковане володіння в іншій юридичній особі - резиденті України, за умови якщо остання визнається контролюючою особою згідно з цим пунктом та на неї покладається зобов’язання щодо оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії.

Ми звертаємо увагу на той факт, що чинне законодавство не містить звільнення від відповідальності юросіб за факт незвітування по КІК через те, що фізична особа – бенефіціар відзвітував по КІК. Це слід врахувати при твердженні, хто все таки є контролером КІК. Якщо контролером КІК є все таки юрособа, то у доходах фізособи така ліквідація КІК жодним чином не відображається: фізична особа отримає свій дохід, коли юрособа розподілить дивіденди або припинить своє існування.

Щодо юридичної особи, яка веде облік за національними стандартами бухобліку, слід керуватися приписами НП(С)БО 12.

Отже:

  • ми наполегливо рекомендуємо від імені ФО подати запит на ІПК в частині визнання себе контролером і оподаткування власного інвестиційного прибутку попри факт опосередкованого володіння КІК;
  • рекомендуємо подати запит на ІПК щодо відсутності відповідальності за незвітування ЮО на основі того, що контролюючою особою визнав себе їх бенефіціар.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс

Передплатити

Автор: Кловська Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Податок на прибуток

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Податок на прибуток»

  • Коригування фінрезультату за пп. 140.5.4 ПКУ з нерезидентом GmbH & Co.KG з Німеччини
    Чи потрібно застосовувати податкову різницю за пп. 140.5.4 ПКУ при операціях з контрагентом GmbH & Co.KG з Німеччини? Яким чином підтвердити відповідність ціни принципу «витягнутої руки» для незастосування цієї різниці, якщо операція не є контрольованою?
    16.09.202541
  • Як оприбуткувати холодильник ТОВ платником податку на прибуток?
    ТОВ, що є платником податку на прибуток, застосовує коригування на податкові різниці, придбало холодильник для використання в офісному приміщенні. Як його оприбуткувати в бухгалтерському обліку, щоб дані бухгалтерського обліку відповідали даним податкового обліку?
    16.09.202557
  • Податкові різниці при імпорті від нерезидента
    ТОВ на загальній системі - резидент України імпортує товари з Польщі від контрагента-нерезидента, який є резидентом Польщі. Чи правомірна вимога ДПС щодо застосування податкових різниць, передбачених пп. 140.5.4 ПКУ, та коригування фінрезультату в рядках 3.1.6.1-3.1.6.3 додатку РІ до декларації з податку на прибуток?
    15.09.202570
  • Відображення авансових внесків з пунктів обміну іноземної валюти у декларації з податку на прибуток
    Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді відображається у Додатку ЩАВ до Декларації (рядок 26 ЩАВ) у таблиці 1 «Розрахунок авансового внеску за кожний пункт обміну іноземних валют»
    12.09.202518
  • Повторне незастосування податкових різниць
    Підприємство, що є платником податку на прибуток, у минулих періодах приймало рішення про незастосування податкових різниць, але згодом втратило це право через перевищення річного доходу в 40 млн грн. Чи може таке підприємство повторно скористатися правом незастосування податкових різниць у наступних податкових періодах, якщо річний дохід знову не перевищує встановлений ліміт? Якщо так, чи вважатиметься це новим періодом застосування спрощеного обліку?
    11.09.202555