Об'єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності, скоригований на податкові різниці, передбачені Податковим кодексом України (див. пп. 134.1.1 ПКУ).
Відображення в бухгалтерському обліку
Вартість викрадених товарів, а також сума нарахованих «компенсуючих» податкових зобов'язань з ПДВ згідно з пп. «г» пп. 198.5 ПКУ, включаються до складу інших операційних витрат звітного періоду (відображаються за дебетом субрахунку 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей»).
Податкові різниці
Податковий кодекс України не передбачає жодних коригувань (податкових різниць) фінансового результату до оподаткування на суму:
- списаних товарів у зв'язку з їх викраденням;
- нарахованих «компенсуючих» податкових зобов'язань з ПДВ за такими операціями.
Таким чином, оскільки спеціальні податкові різниці для таких операцій відсутні, платники податку на прибуток (включаючи високодохідників) відображають ці витрати виключно за правилами бухгалтерського обліку. Сума списаного товару та нарахованого ПДВ у повному обсязі зменшує фінансовий результат до оподаткування.
Висновок: Ні, "високодохіднику" не потрібно коригувати фінансовий результат до оподаткування ні на суму списаного викраденого товару, ні на суму нарахованого «компенсуючого» ПДВ. Такі операції повністю відображаються у складі витрат за правилами бухгалтерського обліку, що зменшує об'єкт оподаткування податком на прибуток.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити