Оскільки ваше ТОВ є платником податку на прибуток, який не застосовує податкові різниці, об'єкт оподаткування повністю визначається за даними бухгалтерського обліку. Податкові наслідки в цьому випадку виникають саме через правила бухгалтерського обліку, а не через спеціальні норми Податкового кодексу.
Поворотна фінансова допомога (ПФД) — це сума коштів, що надійшла у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів та є обов'язковою до повернення (пп. 14.1.257 ПКУ). З точки зору цивільного законодавства, така операція є договором безпроцентної позики (ст. 1046 ЦКУ).
У бухгалтерському обліку довгострокові зобов'язання (ті, що будуть погашені у період, що перевищує 12 місяців з дати балансу) повинні відображатися за їх теперішньою (дисконтованою) вартістю (п. 9 НП(С)БО 11). Різниця між номінальною сумою зобов'язання та його дисконтованою вартістю визнається доходом у періоді отримання допомоги. Цей дохід збільшить фінансовий результат до оподаткування і, відповідно, суму податку на прибуток. Таким чином, ключова особливість довгострокової поворотної фіндопомоги – необхідність дисконтування, де дисконт збільшить дохід, а в наступних періодах буде відноситися до складу витрат.
Варто сказати, що заборгованість за ПФД класифікується як:
- Поточна (короткострокова), якщо строк її погашення не перевищує 12 місяців з дати балансу. Така заборгованість не дисконтується;
- Довгострокова, якщо строк її погашення перевищує 12 місяців з дати балансу. Така заборгованість підлягає дисконтуванню.
Висновок для вашої ситуації: Щоб гарантовано уникнути необхідності дисконтувати отриману допомогу та визнавати дохід, договір ПФД із засновником слід укладати на строк, що не перевищує 12 місяців. Це дозволить класифікувати зобов'язання як поточне, яке не підлягає дисконтуванню. Якщо потреба в коштах залишиться, після закінчення терміну дії першого договору та повернення допомоги можна буде укласти новий договір. Разом з тим максимальний строк, на який можна укласти договір поворотної фіндопомоги, законодавством не обмежується, його можна укласти і на 50, і на 100 років. Але ж в такому разі, повторимося, виникатиме необхідність дисконтування.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
