Кассовая книга: нюансы отражения операций

Вопрос: Юрлицо имеет две точки розничной торговли которые находятся в разных помещениях одного здания. Обе точки оборудованы РРО. Наличка поступает только от реализации, из кассы выноситься только в инкассацию. Есть "касса" в которую поступают деньги из банка для выплаты зарплаты и выдачи подотчетных сумм. Ведется одна кассовая книга. Надо ли отображать в единственной кассовой книге предприятия суммы поступающие от торговли и суммы, сданные в банк через инкассаторскую службу, т.е. надо ли отображать движение по "розничным кассам"?

Ответ: Согласно п. 7.15 Положения №637 вся наличность, поступающая в кассу должна быть своевременно и в полной сумме  оприходована. Порядок оприходования наличности  в кассах, в том числе и  в случае применения РРО, установлен п. 2.6 Положения №637.

Как видно из условий вопроса, предприятие приходует в кассу наличность, поступающую из банка – на выплату зарплату и хознужды. Обязано ли оно приходовать в кассе наличность, поступающую в торговые точки? Ответ на данный вопрос зависит от того, какой статус имеют такие  торговые точки в организационной структуре предприятия. А именно: рассматриваются ли они как структурные подразделения или имеют статус обособленных подразделений? 

Если торговые точки не имеют статуса обособленных подразделений (а это очень возможно, поскольку они, как указано в условии вопроса, располагаются в одном здании), то приходовать их выручку в кассе обязательно.

Оприходованием наличности в кассах предприятий, которые проводят наличные расчеты с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги в соответствии с требованиями главы 4 Положения, является осуществление учета наличности в полной сумме ее фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров.     В случае проведения наличных расчетов с применением РРО или использованием РК оприходованием наличности является осуществление учета указанных наличных средств в полной сумме их фактических поступлений в книге учета расчетных операций на основании фискальных отчетных чеков РРО (данных РК) ( п.2.6 Положения №637).

Прием полученной из банка наличности в кассу и выдача наличности из кассы для сдачи ее в банк оформляются соответствующими кассовым ордерами (приходным или расходным) с отражением такой кассовой операции в кассовой книге.  Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в банк, является соответствующая квитанция к приходному документу банка на внесение наличности, заверенная подписями ответственных лиц банка и отражением печати (штампа) банка. Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в банк через инкассаторов, является копия сопроводительной ведомости к сумке с наличной выручкой (наличными), заверенная подписью и оттиском печати инкассатора-сборщика (п. 3.7 Положения №637).

Если торговые точки являются обособленными подразделениями, то они могут  сдавать выручку (наличность) либо в кассу юрлица, или в банк для  зачисления на расчетные счета указанных юридических лиц( п.2.8 Положения №637). При этом суммы должны быть отражены в кассовой книге только в случае сдачи наличности из торговой точки в кассу предприятия.

--1--

Подробнее проблему статуса подразделений предприятия с точки зрения Положения №637 мы рассматривали ранее, например, в начале данной статьи http://dtkt.com.ua/show/1cid03575.html