Станом на сьогодні, законодавство України передбачає певні пільги щодо незастосування фінансових санкцій за порушення у сфері використання РРО/ПРРО для суб'єктів господарювання, які здійснюють діяльність на територіях бойових дій. Проте, з 1 серпня 2025 року відбудуться зміни, які важливо враховувати.
Скасування знижених штрафів та повернення повних санкцій
Перш за все, слід зазначити, що з 1 серпня 2025 року завершується дія перехідних положень, які встановлювали знижені розміри штрафів для ФОП – платників єдиного податку, не зареєстрованих платниками ПДВ (див. п. 15 розд. ІІ Закону про РРО). Ці пільги стосувалися порушень, що не пов'язані з продажем підакцизних товарів, технічно складних побутових товарів, лікарських засобів та ювелірних виробів.
Таким чином, з 01.08.2025 року за проведення розрахункових операцій без застосування РРО/ПРРО або за інші порушення цього порядку застосовуватимуться штрафи у повному обсязі:
- 100% вартості проданих з порушеннями товарів (робіт, послуг) – за порушення, вчинене вперше.
- 150% вартості проданих з порушеннями товарів (робіт, послуг) – за кожне наступне вчинене порушення.
Пільги для територій бойових дій
Незважаючи на скасування знижених штрафів, залишається чинною норма ч. 14 розд. ІІ Закону про РРО. Відповідно до цієї норми, суб'єкти господарювання звільняються від відповідальності за порушення вимог Закону про РРО (крім торгівлі підакцизними товарами), вчинені на:
- тимчасово окупованих територіях України;
- територіях активних бойових дій;
- територіях можливих бойових дій.
Це звільнення діє до дати завершення тимчасової окупації або до дати припинення можливості бойових дій на відповідних територіях. На сьогодні перелік таких територій затверджена Наказом Мінрозвитку від 28.02.2025 р. №376. Місто Харків наразі входить до переліку територій можливих бойових дій, зокрема - Харківська міська територіальна громада (код UA63120270000028556).
Ключовим моментом для застосування цієї пільги є місце провадження господарської діяльності. Пільга поширюється саме на ті господарські одиниці, які фізично розташовані на відповідній території.
Особливості для ФОП з місцем провадження "територія України".
У вашому випадку, коли податкова адреса та фактичне місце діяльності ФОП знаходяться у Харкові, але у витязі з реєстру платників єдиного податку вказано "територія України", виникає певна невизначеність.
З одного боку, податкові органи для застосування пільг, пов'язаних з бойовими діями, орієнтуються на фактичне місцезнаходження об'єкта оподаткування або господарської одиниці, де відбуваються розрахункові операції.
З іншого боку, неконкретне зазначення місця провадження діяльності як "територія України" може викликати питання з боку контролюючих органів під час перевірки. Податківці можуть вимагати доказів того, що господарська діяльність, яка підлягає фіскалізації, ведеться саме у Харкові. Для ФОП, які надають послуги чи торгують по всій країні (наприклад, через інтернет), така реєстрація є поширеною практикою.
Наразі відсутні офіційні роз'яснення Державної податкової служби, які б прямо регулювали таку ситуацію в контексті звільнення від РРО-штрафів. Для уникнення непорозумінь з податковими органами може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.
Висновки:
- Загальні пільги скасовуються: З 1 серпня 2025 року повертаються повнорозмірні штрафи (100%/150%) за порушення у сфері РРО для всіх ФОП, включаючи 2-3 групи єдиного податку;
- "Воєнна" пільга залишається: Звільнення від фінансової відповідальності за порушення (крім торгівлі підакцизними товарами) на територіях можливих бойових дій, до яких належить Харків, продовжує діяти і після 1 серпня 2025 року;
- Ризик для ФОП з місцем діяльності "територія України": Хоча фактична діяльність у Харкові дає підстави для застосування пільги, неконкретне формулювання у реєстрі створює ризик суперечок з податковою. У разі перевірки ФОП повинен буде довести, що розрахункові операції, проведені без РРО, здійснювалися саме на території Харкова. Доказами можуть слугувати договори оренди приміщення, дані про місцезнаходження торгової точки, куди надходять платежі, тощо.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити