Нюанси заповнення чеку при оплаті подарунковим сертифікатом

Операції з подарунковими сертифікатами вимагають чіткого розмежування двох етапів: продажу самого сертифіката та його обміну на товар. Кожен етап має свої особливості в частині застосування РРО/ПРРО та обліку ПДВ.

Розрахунки через РРО/ПРРО

Чек №1: Продаж подарункового сертифіката

Цей чек фіксує отримання попередньої оплати, за умови оплати готівкою або карткою.

• Номенклатура: Вказується "Подарунковий сертифікат номіналом";
• Сума чека: Вартість сертифікату;
• Форма оплати: "ГОТІВКА" або "КАРТКА", залежно від способу розрахунку покупця.

Чек №2: Обмін сертифіката на товар (фактичний продаж)

Це ключовий етап, на якому відбувається реалізація товару.  Видається один фіскальний чек на повну вартість покупки.

Номенклатура: У чеку вказується повна номенклатура фактично проданих товарів (наприклад, "Омивач скла" тощо) з їхніми цінами та кодами УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів);

Форми оплати: У чеку зазначається декілька форм оплати. Відповідно до роз'яснень ДПС (ЗІР 109.02, 109.10*), це виглядає так:

• форма оплати зазначається як "БЕЗГОТІВКОВА" (рядок 18 ФКЧ-1). рядок 19 ФКЧ-1 вказується "Подарунковий сертифікат" на суму номіналу сертифіката, що погашається;
• якщо вартість товару перевищує номінал сертифіката, сума доплати вказується окремою формою оплати – "ГОТІВКА" або "КАРТКА" (рядок 19 ФКЧ-1).

*ЗІР, 109.02: «Яким чином СГ повинен проводити розрахунки через РРО та/або ПРРО за товари, які отримує покупець за допомогою подарункового сертифіката або з використанням відомостей, талонів, безкоштовних рецептів?».

ЗІР, 109.10 «Яка інформація зазначається СГ, у тому числі ФОП – платником єдиного податку, в рядках 18 та 19 фіскального чека під час реалізації товарів (послуг) з оплатою сертифікатом?».

Облік ПДВ

Етап 1. Продаж сертифіката та перша подія з ПДВ

Продаж сертифіката є "першою подією" згідно з пп. 187.1 ПКУ (отримання коштів), що зумовлює виникнення податкових зобов'язань з ПДВ.

Дата ПН: Дата отримання коштів за сертифікат;

Номенклатура в ПН: У номенклатурі зазначається "Подарунковий сертифікат номіналом";

Код УКТ ЗЕД в ПН: Оскільки конкретний товар ще невідомий, можна використовувати:

• умовний код "00120" (Послуги, що не підлягають класифікації);
• або, якщо сертифікат поширюється на певну групу товарів, можна зазначити узагальнений код такої групи (наприклад, "8708" для частин та приладдя до моторних транспортних засобів).

Етап 2: Обмін сертифіката на товар та коригування ПДВ

Передача товару в обмін на сертифікат є "другою подією" і не призводить до повторного нарахування ПДВ. Однак вона вимагає коригування раніше виписаної податкової накладної.

Дата РК: РК підприємство складає на дату фактичної передачі товару. Причина коригування. "104" (Зміна номенклатури).

Заповнення РК:

• Перший рядок: Зі знаком "–" повністю "знімається" рядок з номенклатурою "Подарунковий сертифікат";
• Наступні рядки: Зі знаком "+" додаються нові рядки з фактичною номенклатурою проданих товарів та їхніми відповідними кодами УКТ ЗЕД.

У разі якщо вартість товару, що оплачується подарунковим сертифікатом, перевищує вартість подарункового сертифіката, то різниця між вартістю такого товару та вартістю подарункового сертифіката, яка оплачується покупцем додатково, відображається у податковій накладній, яка складається на дату фактичного отримання товару з використанням подарункового сертифіката.

Також читайте: Продаж подарункових сертифікатів та оплата ними придбаної продукції: які наслідки з ПДВ?

Висновки:

• Операція з сертифікатом завжди супроводжується двома чеками. Перший – на продаж сертифіката. Другий – на продаж фактичного товару з використанням комбінованої форми оплати ("Подарунковий сертифікат" + доплата "Готівкою/Карткою»);
• Податкові зобов'язання виникають на дату продажу сертифіката (перша подія), на яку складається ПН з номенклатурою "Подарунковий сертифікат". На дату обміну сертифіката на товар складається розрахунок коригування до цієї ПН, де номенклатура змінюється на фактично проданий товар.