Приймання склотари в магазині алкоголю: документи, РРО та ліцензійні нюанси

Відходи - будь-які речовини, матеріали і предмети, яких їх власник позбувається, має намір або повинен позбутися (ст. 1 Закону про управління відходами). Закон про управління відходами не містить окремого визначення вторинна сировина. Фактично її можна ідентифікувати як відходи, що будуть піддані рециклінгу (відновленню).

Для того, щоб приймати відходи, суб'єкт господарювання повинен мати відповідний код виду економічної діяльності (КВЕД). Для прийому склотари це можуть бути, наприклад, КВЕД 38.11 «Збирання безпечних відходів» або 46.77 «Оптова торгівля відходами та брухтом». 

Ці види діяльності, за винятком операцій з небезпечними відходами, не потребує додаткового ліцензування (ст. 17 Закону про управління відходами). 

Порядок проведення розрахунків через РРО та документальне оформлення

Незважаючи на те, що продаж алкоголю вимагає використання РРО, законодавство дозволяє не застосовувати РРО при прийманні вторинної сировини від населення. Можна обмежитися тільки розрахунковими квитанціями на підставі п. 19 Переліку №1336. 

Водночас, варто зазначити, що операції з приймання вторинної сировини формально не підпадають під визначення «розрахункових операцій», наведених у Законі про РРО. Дане питання ми розглядали в консультації: Приймання склотари як вторсировини: оформлення та оподаткування.

Тому в даному випадку у платника є декілька варіантів, зокрема, застосовувати: РК і КОРО або ж РРО. 

При цьому, так як така операція не є поверненням коштів за товар, то, на думку консультанта, доцільно провести як «службову видачу». Однак, ДПС ідентифікує її все ж як розрахункову операцію, тому з даного приводу доцільно отримати ІПК.

Документальне оформлення закупівлі

На кожну операцію з прийому вторинної сировини від фізичної особи необхідно складати закупівельний акт (або відомість закупівлі). 

Як закупівельний акт, так і відомість мають містити інформацію про:

• місце укладання угоди;
• прізвище, ім’я, по батькові продавця;
• найменування продукції;
• ціну одиниці продукції;
• обсяг проданої продукції;
• суму виплачених коштів;
• підпис продавця про отримання даних коштів (лист Мінфіну від 03.12.2004 р. №31-03430-01-10/22335).

Окрім того, ці документи мають містити також реєстраційний номер облікової картки платника податків фізособи продавця або серію та номер її паспорта (див. пп. 70.12 ПКУ).

Актом можна оформити розрахунки з однією особою, за відомістю – з кількома особами.

Більш детально про порядок складання та форму актів і відомостей див. у наших консультаціях:

• Придбання пляшок у населення: розрахунки, облік, оформлення
• Щодо правил роботи з прийомкою склотари та її реалізації фізичною особою — підприємцем, який застосовує спрощену систему оподаткування або загальну систему оподаткування

ПДФО та ВЗ

Дохід, отриманий фізичною особою за здану нею вторинну сировину та побутові відходи, не оподатковується ПДФО відповідно до пп.165.1.25 ПКУ і, відповідно, не оподатковується ВЗ. Проте податковий агент повинен відобразити суму виплаченого доходу у додатку 4ДФ до єдиної звітності з ознакою доходу «149».

Висновки:

1. КВЕД та ліцензія: Для приймання склотари магазин має додати відповідний вид діяльності, наприклад КВЕД 38.11 або 46.77. Ліцензія на роздрібну торгівлю алкоголем не поширюється на цю діяльність, і окрема ліцензія для збирання безпечних відходів не потрібна (ст. 17 Закону про управління відходами).

2. РРО/ПРРО: При прийманні вторинної сировини від населення дозволяється не застосовувати РРО/ПРРО, а оформлювати операції через РК і КОРО (пп. 19 Переліку №1336). Якщо операцію буде проведено через РРО, то доцільно це зробити як «службову видачу».

Проте формально операції з приймання вторинної сировини не підпадають під визначення «розрахункових операцій». Щоб уникнути розбіжностей у трактуванні операції як «розрахункової», доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК) щодо порядку застосування РРО при прийманні склотари.

3. Документальне оформлення: На кожну операцію приймання склотари від фізичної особи складають акт (або відомість) закупівлі вторинної сировини із зазначенням П.І.Б., адреси, кількості, вартості тощо.

4. Оподаткування фізичних осіб: Дохід громадянина від здавання склотари не оподатковується ПДФО і військовим збором (пп. 165.1.25 ПКУ), але підлягає відображенню у формі №4ДФ з ознакою доходу «149».