Головна каса та торгові точки працюють за різними графіками: як організувати касові операції?

Торгові точки – це відокремлені підрозділи для цілей Положення №148

Вилучення готівки з торгової точки для передачі у центральну касу здійснюється у порядку, встановленому самим підприємством. Відповідно до п. 12 Положення №148 підприємство на підставі Положення №148 зобов'язане розробити та затвердити внутрішнім документом (на практиці це часто наказ керівника)  порядок оприбуткування готівки в касі підприємства, у якому максимально врахувати особливості роботи як підприємства, так і його відокремлених підрозділів [внутрішній трудовий розпорядок, режим роботи, графіки змінності, порядок та особливості здавання готівкової виручки (готівки) до банку]. Для відокремлених підрозділів підприємства порядок оприбуткування готівки в касі встановлюється та доводиться внутрішніми документами підприємства. Розроблений порядок повинен відповідати вимогам Положення №148 та не суперечити законодавству України.

Положення №148 містить визначення поняття «відокремлений підрозділ», яке застосовується для цілей Положення №148, і воно є ширшим, ніж визначення цього поняття у ЦКУ та ГКУ (докладніше про ці визначення – тут). Але для цілей оприбуткування готівки нам потрібно саме те визначення відокремленого підрозділу, яке міститься у п. 3 Положення №148, а саме: 

• відокремлені підрозділи – це філії, представництва, відділення, що наділяються частиною майна господарських організацій, здійснюючи щодо цього майна право оперативного використання чи інше речове право, передбачене законодавством України, та інші структурні підрозділи (стаціонарні або пересувні), де реалізуються товари, надаються послуги та здійснюються розрахункові операції.

За цим визначенням торгові точки є відокремленими підрозділами для цілей Положення №148 як інші структурні підрозділи (стаціонарні або пересувні), де реалізуються товари та здійснюються розрахункові операції.

Вилучення готівки з торгових точок оформляється «службовою видачею» та ПКО

Вилучення готівки з торгових точок оформляється операцією «службова видача» та прибутковим касовим ордером. Сума готівки, що вилучається з торгової точки, може бути довільною, але з таким розрахунком, щоб загальний залишок готівки у всіх торгових точках та в головній касі не перевищував ліміт каси з урахуванням п. 54 Положення №148:

• готівка не вважається понадлімітною в день її надходження, якщо вона здана в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку або видана для використання підприємством відповідно до законодавства (без попереднього здавання її до банку і одночасного отримання з каси банку) наступного дня на потреби, пов'язані з діяльністю установи/підприємства;
• готівка не вважається понадлімітною в день її надходження, якщо вона надійшла до кас підприємств у вихідні та святкові дні та здана в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків наступного робочого дня банку та підприємства або видана для використання підприємством відповідно до законодавства (без попереднього здавання її до банку і одночасного отримання з каси банку) наступного робочого дня на потреби, пов'язані з діяльністю підприємства.

На сьогодні фінансової відповідальності за перевищення ліміту каси не встановлено, а є тільки адміністративна відповідальність за ст. 164-4 КУпАП, та й то не за перевищення ліміту, а за порушення термінів здавання готівкової виручки до банку. Протоколи за порушення ст. 164-4 КУпАП складають працівники Нацполіції (ст. 255 КУпАП). Про проблеми застосування поліцією адмінштрафу за ст. 164-4 КУпАП МВС писало ще у 2008 році у листі від 19.06.2008 р. №12/6-1354. Тож можна зробити висновок, що ймовірність накладення адмінсанкцій органами поліції за несвоєчасне здавання виручки протягом двох місяців з дня вчинення правопорушення практично нульова.

Таким чином, вже не залишилося відповідальності за власне перевищення ліміту каси, а відповідальність за несвоєчасне здавання виторгу до банку існує лише на папері і на практиці практично не застосовується.

Касова книга ведеться одна в головній касі

Відповідно до п. 39 Положення №148, кожне підприємство (юридична особа), що має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів). 

Відокремлені підрозділи, які проводять операції з приймання готівки за продану продукцію (товари, роботи, послуги) з оформленням її прибутковим касовим ордером, а також з видачі готівки на виплати, пов'язані з оплатою праці, виробничі (господарські) потреби, інші операції з оформленням їх видатковими касовими ордерами і відомостями, ведуть касову книгу. Відокремлені підрозділи, які здійснюють готівкові розрахунки із застосуванням РРО та/або РК та веденням КОРО, але не проводять операцій з приймання (видачі) готівки за касовими ордерами, касової книги не ведуть.

В даному випадку торгові точки не проводять операцій з приймання (видачі) готівки за касовими ордерами, тому вони касових книг не ведуть. Отже, це підприємство веде одну касову книгу в головній касі.

Приклад. Головна каса підприємства працює з 9 до 18 годин з понеділка по п’ятницю. Торгові точки (ТТ) працюють щоденно з 5 до 23 години. Підприємство встановило у наказі, що готівка з торгових точок вилучається до головної каси у разі потреби з 9 до 15 години, з головної каси готівка може здаватися в банк з 9 до 18 години. Ліміт каси, встановлений на підприємстві – 25000 грн.

Рух готівки у робочі дні  7 – 10 липня показано у таблиці.

Як видно з таблиці, у суботу та неділю готівка з ТТ до головної каси не здається і перебуває у торгових  точках, але відповідно до п. 54 Положення №148 вона не є понадлімітною.