Зразу зауважимо, що законодавчо не передбачено формування дубліката чеку. Більш детально див. тут.
На цьому наголошують і податківці в своїй консультації в ЗІР (109.10): «Чи передбачено створення у паперовій та/або електронній формі РРО та/або ПРРО дублікату касового чеку у тому числі у разі його втрати?».
Тобто якщо працівник не надасть чек, то відповідно пальне буде вважатися безоплатно отриманим. Для визначення обсягу отриманого пального необхідно провести інвентаризацію і визначити первісну вартість.
У разі безоплатного отримання первісною вартістю запасів є їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених п. 9 П(С)БО 9 (п. 12 П(С)БО 9).
З цього випливає, що комісія, створена на підприємстві за розпорядженням (наказом) керівника, встановить справедливу вартість безоплатно отриманого пального. Справедлива вартість — це сума, за якою можна продати актив за звичайних умов на певну дату (див. п. 4 П(С)БО 19). Отже, по суті, це його ринкова ціна.
Відображення в обліку: Дт 203 Кт 718 — безоплатно отримано пальне.
Якщо ТОВ вирішить компенсувати витрати, тоді такі витрати будуть додатковим благом для працівника відповідно оподатковуватимуться ПДФО та ВЗ. Відображення в обліку додаткового блага див. тут.
Подорожній лист та ТТН підтверджують факт використання пального, а не придбання.
Отже:
- Пальне, отримане без підтвердних документів, є безоплатно отриманим для ТОВ;
- Вартість безоплатно отриманого пального включається до складу інших доходів та збільшує фінансовий результат до оподаткування;
- Права на податковий кредит з ПДВ немає, оскільки відсутня зареєстрована ПН;
- Якщо ТОВ планує відшкодувати витрат без належних документів, то для працівника це буде додатковим благом, що потребує утримання ПДФО та ВЗ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись