Какие еще налоги, кроме НДФЛ, нужно еще платить физическому лицу – предпринимателю на общей системе налогообложения?

Экологический налог

Отметим, что согласно п. 240.1 НКУ плательщиками экологического налога являются субьекты хозяйствования, в том числе предприниматели, во время осуществления деятельности которых на территории Украины и в границах её континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются:

1) выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения.

2) сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;

3) размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах, кроме размещения отдельных видов отходов в качестве вторичного сырья;

4) образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);

5) временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особенными условиями лицензии срока.

Также, согласно п. 240.2 НКУ, плательщиками экологического налога являются субъекты хозяйствования, осуществляющие выбросы загрязняющих веществ в атмосферу передвижными источниками загрязнения в случае использования ими топлива. Но в этом случае налог удерживается и уплачивается в бюджет налоговыми агентами во время реализации такого топлива. Поэтому если предприниматель только использует автомобили в предпринимательской деятельности, то НО по экологическому налогу отдельно платить не нужно.

Что касается других видов загрязнений, то при их осуществлении предприниматель вынужден будет платить экологический налог. Для этого ему будет необходимо тщательно ознакомиться с Разделом VIII НКУ.

Сбор за специальное использование лесных ресурсов

Обращаем внимание, что плательщиками такого налога являются лесопользователи — физические лица — предприниматели, осуществляющие специальное использование лесных ресурсов на основании специального разрешения (лесорубного билета или лесного билета) или в соответствии с условиями договора долгосрочного временного пользования лесами (п. 329.1 НКУ). Подробно об этом налоге можно прочитать в Разделе XVII НКУ.

Сбор за первую регистрацию транспортного средства

Физические лица — предприниматели являются плательщиками сбора за первую регистрацию транспортного средства, в случае если они осуществляют первую регистрацию в Украине транспортных средств (п. 231.1 НКУ)¹. Ставки сбора для колесных транспортных средств зависят от объема двигателя.

С 01.01.2011 г. НКУ были введены два новых местных сбора.

¹ Первая регистрация транспортного средства — регистрация транспортного средства, осуществляемая уполномоченными государственными органами Украины в отношении данного транспортного средства в Украине впервые (см. пп. 14.1.163. НКУ).

Сбор за места для парковки транспортных средств

Что касается сбора за места для парковки транспортных средств, то физические лица — предприниматели, которые по решению сельского, поселкового или городского совета организуют и осуществляют деяятельность по обеспечению парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках (пп. 266.1.1 НКУ), должны данный сбор платить.

Объектом обложения данным сбором является земельный участок, который согласно решению сельского, поселкового или городского совета специально отведен для обеспечения парковки транспортных средств на автомобильных дорогах общего пользования, тротуарах или других местах, коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), которые построены за счет средств местного бюджета, за исключением площади земельного участка, который отведен для бесплатной парковки транспортных средств, предусмотренных статьей 30 Закона Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».

Базой налогообложения является площадь земельного участка, отведенная для парковки, а также площадь коммунальных гаражей, стоянок, паркингов (зданий, сооружений, их частей), которые построены за счет средств местного бюджета.

Ставки сбора устанавливаются за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнях за 1 квадратный метр площади земельного участка, отведенного для организации и осуществления такой деятельности, в размере от 0,03 до 0,15 процента минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

По итогам квартала следует подавать декларацию по сбору за парковку. Она подается в течение 40 дней по окончании квартала. Сумму сбора, рассчитанную на основании декларации, необходимо уплатить в течение 10 дней после предельного срока представления декларации.

Туристический сбор

Что касается туристического сбора, то его налоговыми агентами (согласно решению сельского, поселкового и городского совета осуществляющими взимание сбора), в частности, могут быть: физические лица — предприниматели, уполномочиваемые сельским, поселковым или городским советом взимать сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом (пп. 268.5.1 НКУ).

Налогообложению подлежит стоимость услуг по временному проживанию (ночлегу) в соответствующем месте. Ставка устанавливается в размере от 0,5 до 1 процента к стоимости всего периода проживания (ночлега) за вычетом НДС, если предприниматель является плательщиком НДС. В стоимость проживания не включаются расходы на питание или бытовые услуги (стирку, чистку, починку и утюжку одежды, обуви или белья), телефонные счета, оформления загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, расходы на устный и письменный переводы, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда. Физические лица — предприниматели насчитывают сбор во время предоставления услуг, связанных с временным проживанием (ночлегом), и указывают сумму уплаченного сбора отдельной строкой в счете (квитанции) на проживание.

По итогам квартала, в течение 40 дней по окончании квартала, следует представить декларацию по туристическому сбору. Сумму сбора, рассчитанную на основании декларации, необходимо уплатить в течение 10 дней после предельного срока представления декларации.

Физические лица — предприниматели могут также при определенных обстоятельствах быть плательщиками платы за пользование недрами, платы за землю, сбора за специальное использование воды.