Нюанси оподаткування продажу земельної ділянки ТОВ – платником ЄП ІІІ групи з ПДВ

ПДВ

Підпунктом 197.1.21 ПКУ визначено, що від оподаткування ПДВ звільнено операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, які розміщені під об’єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства (з урахуванням положень абз. 1 пп. 197.1.13 ПКУ.

Тобто якщо земельна ділянка продається окремо і не включається до вартості нерухомості, то операція з продажу земельної ділянки звільняється від оподаткування ПДВ, в іншому випадку оподаткування в загальному порядку.

Єдиний податок

Юридична особа платник — платник єдиного податку третьої групи у разі продажу земельної ділянки як окремого об’єкта власності включає до складу доходів усі надходження коштів, отримані від продажу такої земельної ділянки, у звітному періоді (кварталі) їх отримання. Зазначена норма передбачена пп. 292.2, пп. 296.1 ПКУ. ЄП сплачується в загальному порядку за отриманими коштами. 

ПДФО, ВЗ

Якщо земельну ділянку в юридичної особи придбаває фізична особа за ціну нижчу, ніж її звичайна ціна, яка відповідає її ринковій ціні, то розмір знижки є додатковим благом для фізичної особи й оподатковується у загальному порядку  ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнта як до негрошової виплати та ВЗ.

Більш детально див. нашу консультації «Юридична особа — платник єдиного податку продає земельну ділянку»

 Висновки:

• ПДВ: якщо земельна ділянка під об’єктом нерухомості продається як окремий актив, то така операціє звільняється від оподаткування ПДВ;
• ЄП: сума податку визначається за датою надходження кошті;
• ПДФО, ВЗ: ціна земельної ділянки , яка продається фізичній особі не може бути менше її ринкової вартості,  в іншому випадку у фізичної особи виникне додаткове благо.