Купівля і продаж 100% корпоративних прав юридичною особою на єдиному податку у 2026 році (аудіоверсія)

Так, має. Податковий кодекс України не забороняє юридичній особі – платнику єдиного податку третьої групи набувати корпоративні права іншої юридичної особи, у тому числі у розмірі 100% статутного капіталу, та здійснювати їх разовий продаж. За позицією ДПС придбання та продаж корпоративних прав на постійній основі можуть розглядатися як фінансове посередництво. Разова операція не є підставою для втрати права на спрощену систему, проте платник повинен дотримуватися ліміту доходу, вимог до розрахунків та інших обмежень, установлених ПКУ. Зокрема, оплата за продані корпоративні права має здійснюватися виключно у грошовій формі відповідно до п. 291.6 ПКУ.

Обмеження для платників єдиного податку

Згідно з пп. 6 пп. 291.5.1 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва (крім окремих видів діяльності у сфері страхування). Підпунктом 291.5.4 ПКУ встановлено заборону для фінансових установ, зокрема інвестиційних фондів і компаній, а пп. 291.5.5 ПКУ – для суб’єктів господарювання, у статутному капіталі яких частки юридичних осіб – неплатників єдиного податку становлять 25% і більше. Обмеження щодо розміру частки в статутному капіталі іншої юридичної особи, яку набуває платник єдиного податку, ПКУ не містить. ГУ ДПС в Одеській області у роз’ясненні від 16.01.2026 зазначило, що юридична особа – платник єдиного податку третьої групи може вносити кошти або майно до статутного капіталу іншої юридичної особи (бути її засновником). 

Також підприємству не потрібно вносити до реєстру платників єдиного податку посередницькі або фінансові коди діяльності (наприклад, КВЕД 64.99): разова операція не є окремим видом підприємницької діяльності, а наявність фінансових кодів може бути підставою для невиправданих претензій податківців. 

Продаж корпоративних прав

За роз’ясненнями ДПС придбання та продаж юридичною особою – платником єдиного податку третьої групи корпоративних прав інших юридичних осіб на постійній основі можуть розглядатися як фінансове посередництво. Якщо корпоративні права виражені в акціях, додатково застосовуються правила Закону України «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки»: правочини щодо фінансових інструментів вчиняються за участю або посередництвом інвестиційної фірми, крім випадків, визначених ч. 12 ст. 36 цього Закону. Тому юридична особа – платник єдиного податку може продати належні їй цінні папери через ліцензовану інвестиційну фірму з урахуванням зазначених винятків. Детальніше про це зазначено у публікації «Чи може юрособа-єдинник вносити кошти або майно до статутного капіталу іншої юрособи».

У разі здійснення діяльності на постійній основі дохід від видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему, оподатковується за подвійними ставками єдиного податку (6% або 10% згідно з пп. 3 п. 293.5 ПКУ). Крім того, це зумовлює обов’язковий перехід на загальну систему з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому вони здійснювалися (пп. 5 пп. 298.2.3 ПКУ). При здійсненні розрахунків у негрошовій формі перехід на загальну систему здійснюється з першого числа місяця, наступного за звітним періодом, у якому допущено порушення (пп. 4 пп. 298.2.3 ПКУ), а в разі перевищення річного ліміту доходу – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення (пп. 3 пп. 298.2.3 ПКУ), що підтверджено роз’ясненням ГУ ДПС у Черкаській області від 25.12.2025.

Дохід від продажу корпоративних прав та ПДВ

Відповідно до пп. 2 п. 292.1 ПКУ доходом юридичної особи – платника єдиного податку є будь-який дохід, а датою його отримання – дата надходження коштів (п. 292.6 ПКУ). ГУ ДПС у Чернівецькій області в роз’ясненні від 14.01.2026 зазначило, що доходом є повна сума коштів, отриманих від продажу корпоративних прав. До доходу включається вся отримана виручка: ПКУ не передбачає зменшення доходу єдинника на витрати на придбання корпоративних прав (правило пп. 8 п. 292.11 ПКУ про виключення з доходу сум у межах внеску діє виключно для виходу з товариства або ліквідації, але не поширюється на договір купівлі-продажу). 

Ця сума повністю враховується в граничному обсязі доходу третьої групи – 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року (пп. 3 п. 291.4 ПКУ), що у 2026 році (за мінімальної заробітної плати 8647 грн) становить 10 091 049 грн; до суми перевищення застосовується подвійна ставка єдиного податку (пп. 1 п. 293.5 ПКУ).

Щодо ПДВ: відповідно до пп. 196.1.1 ПКУ операції з продажу корпоративних прав (як у формі часток у ТОВ, так і у формі цінних паперів) за кошти не є об’єктом оподаткування ПДВ. Якщо підприємство є платником єдиного податку за ставкою 3% (з ПДВ), операція відображається у рядку 5 декларації з ПДВ та у додатку 4. При цьому наявність неоподатковуваних операцій може зумовити обов'язок нарахування податкових зобов'язань згідно зі ст. 199 ПКУ (розподіл «вхідного» ПДВ за товарами, послугами чи необоротними активами подвійного призначення).

Висновки

• Юридична особа – платник єдиного податку третьої групи має право придбати корпоративні права іншої юридичної особи, у тому числі в розмірі 100% статутного капіталу, та здійснити їх разовий продаж за умови виключно грошової форми розрахунків і дотримання ліміту доходу;
• Придбання та продаж корпоративних прав на постійній основі можуть бути розцінені ДПС як фінансове посередництво (пп. 6 пп. 291.5.1 ПКУ); у такому разі дохід оподатковується за подвійною ставкою (пп. 3 п. 293.5 ПКУ), а платник зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування (пп. 5 пп. 298.2.3 ПКУ);
• Уся сума коштів від продажу корпоративних прав включається до доходу платника єдиного податку на дату їх надходження без вирахування витрат на їх придбання (пп. 2 п. 292.1, п. 292.6 ПКУ) і враховується в граничному ліміті доходу 10 091 049 грн у 2026 році;
• Продаж корпоративних прав за грошові кошти не оподатковується ПДВ (пп. 196.1.1 ПКУ), проте для платників ЄП за ставкою 3% відображається у звітності з ПДВ і може вимагати пропорційного розподілу податкового кредиту за ст. 199 ПКУ.