Коротка відповідь
Суми сплаченого ЄСВ включаються до витрат ФОП за касовим методом — на дату їх фактичної сплати (у день проведення щомісячного авансового платежу) на підставі підтвердних платіжних документів, а не раз на квартал.
Обґрунтування
1. Право на витрати та касовий метод
Відповідно до пп. 177.4.3 ПКУ, до складу витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходу ФОП на загальній системі оподаткування, належать суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) у розмірах і порядку, встановлених законом.
2. Відображення в обліку доходів і витрат
Згідно з п. 1 розд. I Порядку №261, записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати здійснюються за підсумками робочого дня, в якому понесено витрати:
- у графі 8 Типової форми обліку доходів і витрат ФОП відображає суми сплаченого ЄСВ за датою їх фактичної сплати (платіжна інструкція, квитанція, банківська виписка);
- отже, якщо ви сплачуєте авансові внески щомісяця, кожна така сплата записується до графи 8 саме в день здійснення платежу.
3. Остаточний річний розрахунок
Усі фактично сплачені протягом календарного року суми ЄСВ узагальнюються та враховуються при остаточному розрахунку чистого оподатковуваного доходу за календарний рік у річній Податковій декларації про майновий стан і доходи (Додаток Ф2).
4. Важливий нюанс щодо відсутності доходу
Якщо авансові суми ЄСВ було сплачено за місяці, у яких не було чистого доходу (і якщо такі періоди не будуть визначатися як база нарахування в Додатку ЄСВ 1 до декларації), за підсумками звітного року зайво віднесені до витрат суми коригуються шляхом запису загальної суми з від’ємним значенням (зі знаком «мінус») у графі 8 Типової форми.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
