Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Оренда: можна чи ні на ЄП?
Відповідно до підкатегорії 108.05, «ЗІР»[1] юрособи, що не є фінансовими установами, які здійснюють лізингові (орендні) операції, надають в оренду рухоме і нерухоме майно, мають право бути платниками єдиного податку, якщо ними виконуються інші умови застосування спрощеної системи оподаткування. Про це ми зазначали тут>>
Обмеження
Обмеження щодо надання майна в оренду платниками єдиного податку встановлені лише для ФОПів і стосуються обмеження в площі.
Так, пп. 291.5.3 ПКУ визначено, що не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів. Щодо юридичних осіб на ЄП обмежувальні норми відсутні – ані щодо площі чи виду нерухомості, ані щодо того, кому надавати такі послуги.
Проте, зверніть увагу, що відповідно до пп. 298.2.3 ПКУ у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у Реєстрі платників ЄП, доведеться покинути спрощену систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності.
Тобто, головне, про що необхідно потурбуватися, це додати новий вид діяльності до Реєстру платників ЄП. Зауважимо: під внесенням змін до Реєстру платників ЄП мається на увазі саме подання заяви фіскалам, а не реєстраційної картки держреєстратору. Хоча з останнього підприємство почне.
Щодо строків подання, то в ПКУ про це прямо не зазначено. В "ЗІР" (підкатегорія 108.04) податківці зауважують, що для забезпечення відображення у Реєстрі платників єдиного податку достовірної інформації про види господарської діяльності, юридична особа - платник єдиного податку третьої групи у разі зміни видів господарської діяльності протягом податкового (звітного) періоду повинна подати заяву про внесення змін до Реєстру платників єдиного податку. Як бачите, строк доволі розмитий. До того ж "ЗІР" також не істина в останній інстанції. Радимо обережний варіант — додати орендний вид діяльності, а вже потім спокійно отримуйте орендні платежі.
Земподаток
Згідно з пп. 297.1. ПКУ, платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів, як, зокрема, податку на майно (в частині земельного податку), крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської діяльності та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.
Тобто, якщо нерухомість, яка здається в оренду, розташована на земельній ділянці, земельний податок платником ЄП за неї не сплачується.
В ІПК від 18.02.2019 р. №591/ІПК/20-40-12-03-20 податківці зауважують, що якщо надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності юридичної особи — платника єдиного податку третьої групи, яка є власником будівель, споруд (їх частин), розташованих на земельній ділянці, то такий платник звільняється від сплати земельного податку за земельну ділянку під таким майном за умови, що надання в оренду нерухомого майна здійснюється на підставі укладеного відповідно до законодавства цивільно-правового договору.
Податковий агент
Щодо питання сплати податків за фізособу. В цій ситуації підприємство не є податковим агентом. Адже відповідно до пп. 14.1.180 ПКУ, податковий агент щодо ПДФО - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV ПКУ, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому ст. 18 та розділом IV ПКУ. В випадку даного підприємства фізособа буде сплачувати йому, а не отримувати дохід.
[1] Чи можуть бути платниками ЄП ЮО, які здійснюють лізингові (орендні) операції, та чи мають право ЮО – платники ЄП надавати в оренду рухоме та нерухоме майно?
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
