Товарний кредит
Відповідно до пп. 14.1.245 ПКУ, товарний кредит — це передача товарів у власність покупцю з відстроченням оплати на визначений строк, із нарахуванням відсотків. По суті, це різновид договору купівлі-продажу, в якому змінено лише момент розрахунку.
Оскільки передаються не кошти, а товари, то така операція:
- не є фінансовою послугою;
- не потребує ліцензування чи спеціальних дозволів;
- може здійснюватися у межах звичайної господарської діяльності.
Чи є обмеженя на спрощеній системі
Щодо спрощеної системи, то пп. 291.6 ПКУ обмежує негрошові розрахунки.
Щодо застосування спрощеної системи, то обмеження на негрошові розрахунки (пп. 291.6 ПКУ) встановлені лише для платників 1–3 груп і не поширюються на платників IV групи. Відтак відстрочка платежу не створює ризиків сама по собі.
Дотримання сільгоспчастки
Ключовим критерієм для IV групи є дотримання частки сільськогосподарського товаровиробництва не менше 75% (пп. 291.4 ПКУ). У цьому контексті важливо правильно класифікувати доходи:
- вартість продажу пшениці власного виробництва формує суму доходу сільськогосподарського товаровиробника (незалежно від умов оплати);
- відсотки за користування товарним кредитом мають фінансову природу та включаються до загального доходу, але не збільшують суму доходу сільськогосподарського товаровиробника.
Таким чином, сама операція постачання зерна на умовах відстрочення не впливає на «сільгосп-статус» доходу, однак нарахування відсотків потенційно може впливати на дотримання 75% критерію — і це той аспект, який потребує контролю.
Для підтвердження статусу платника ЄП IV групи на наступний рік частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік повинна дорівнювати або перевищувати 75% (пп. 4 пп. 291.4 ПКУ). Операція з товарного кредиту вплине на цей розрахунок (затверджений Наказом Мінагрополітики №772) двояко:
- Основна сума (вартість пшениці): Дохід від реалізації власновирощеної пшениці є доходом від сільгоспвиробництва. Він збільшить як загальну суму доходу (рядок 2 Розрахунку), так і дохід від реалізації сільгосппродукції (рядок 1). Це позитивно впливає на сільгоспчастку;
- Відсотки за товарним кредитом: Відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід», відсотки визнаються фінансовим доходом. У Розрахунку частки сума нарахованих відсотків потрапить лише до загального доходу (рядок 2), але не увійде до сільгоспдоходу (рядок 1). Ризик: Отримання значної суми відсотків призведе до математичного «розмиття» (зменшення) сільгоспчастки. Якщо відсотки будуть занадто великими, підприємство ризикує не досягти бар'єру в 75% і втратити статус платника ЄП IV групи.
Додатково матеріал за напрямом:
- Облік: «Товарний кредит: нюанси обліку»;
- ПДВ: ЗІР (101.04): «Який порядок оподаткування ПДВ операцій за договором товарного кредиту?».
Висновки
- Товарний кредит (зерном із відстрочкою) для платника ЄП 4 групи дозволений і не порушує спрощену систему;
- Дохід від реалізації власної пшениці повністю враховується як сільгоспдохід незалежно від відстрочки;
- Відсотки за товарним кредитом — несільгоспдохід і можуть знизити 75% частку, що створює ризик втрати статусу.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
