Об’єктом оподаткування для платників ЄП IV групи є площі сільськогосподарських угідь, що перебувають у власності або користуванні (пп. 292-1.1 ПКУ).
Після придбання землі у власність платник ЄП IV групи в загальному випадку має включити її до Податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи (далі — Декларація). Якщо право власності на земельну ділянку набуте протягом року, необхідно подати уточнюючу Декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за кварталом, у якому таке право було набуто (пп. 295.9.5 ПКУ).
Однак у наведеній ситуації придбана земля перебуває в оренді. Якщо орендар:
- є платником ЄП IV групи, то таку земельну ділянку включає до своєї Декларації саме орендар (пп. 295.9.6 ПКУ), а орендодавець (фермерське господарство) її не відображає;
- не є платником ЄП IV групи (у т.ч. якщо орендар фізична особа), то ПКУ прямо не визначає порядок відображення такої земельної ділянки. Водночас ДПС у своїх роз’ясненнях (зокрема, тут) зазначає, що в такому разі ділянка не включається до об’єкта оподаткування орендодавця.
Водночас слід враховувати, що позиція податкових органів може змінюватися, тому для уникнення ризиків доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію.
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) у наведеній ситуації фермерське господарство не визначає та не сплачує (за умови зареєстрованого права оренди), оскільки земельні ділянки фактично використовуються орендарями. Відповідно, саме орендарі розраховують і сплачують МПЗ.
Висновки:
- Придбану землю загалом потрібно включати до декларації ЄП IV групи, але якщо вона перебуває в оренді — діють спеціальні правила.
- Якщо орендар є платником ЄП IV групи — ділянку декларує саме орендар; якщо ні (у т.ч. фізособа) — за позицією ДПС орендодавець її не включає (є ризик змін підходу).
- МПЗ за такими ділянками фермерське господарство не визначає і не сплачує — його нараховує орендар, який фактично використовує землю.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
