Якщо ФОП не є платником ПДВ, то у нього в принципі не виникає обов’язку сплачувати ПДВ при продажу творів нерезиденту. ПДВ має сплачувати тільки платник ПДВ, у разі, якщо місце постачання послуг знаходиться на митній території України.
Адже відповідно до пп. «б» пп. 185.1 ПКУ, об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Тобто, при постачанні послуг ПДВ нараховує платник ПДВ. Неплатник ПДВ не має обов’язку нараховувати ПДВ при постачанні послуг.
Інша справа, якщо неплатник ПДВ отримує на митній території України послуги від нерезидента. Тоді він має сплатити ПДВ. Про це ми писали, наприклад, тут.
А де буде місце постачання послуг у разі продажу аудіовізуальних творів (примірників в електронній формі записів вебінарів тощо)?
На наш погляд, такі послуги не вписуються в жодну з категорій, які наведені в пп. 186.2 і пп. 186.3 ПКУ. А тому місце їх постачання визначатиметься за правилами пп. 186.4 ПКУ – місцем реєстрації постачальника.
Таким чином, якщо платник ПДВ надаватиме такі послуги нерезиденту, він повинен буде нарахувати ПДВ в загальному порядку. Про особливості оподаткування таких послуг ми писали тут.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити