• Посилання скопійовано

ПДФО та ВЗ з доходів від продажу сільгосппродукції під час воєнного стану

Підприємство закуповує мед у фізосіб. Як оподатковувати ПДФО і ВЗ виплачений таким фізособам дохід під час воєнного стану, починаючи з 01.04.2022 р.?

Дохід від продажу сільгосппродукції не включається до складу оподатковуваного доходу фізосіб, тобто, з нього не утримується ПДФО і ВЗ, у разі дотримання умов, наведених в пп. 165.1.24 ПКУ.

Але Законом № 2142-ІХ підрозділ 1 розділу ХХ було доповнено пунктом 23.

Згідно з цією нормою, тимчасово, починаючи з 1 квітня 2022 року та у період дії воєнного стану, положення пп. 165.1.24 ПКУ застосовуються з урахуванням таких особливостей:

  • доходи, отримані від продажу платником податку особі, яка відповідно до цього Кодексу має статус податкового агента, власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою, остаточно оподатковуються таким податковим агентом під час їх нарахування (виплати);
  • податкові агенти у податковому розрахунку, подання якого передбачено пп. «б» п. 176.2 ПКУ, відображають загальну суму нарахованих (виплачених) у звітному податковому періоді доходів, отриманих фізичними особами від продажу особі, яка відповідно до цього Кодексу має статус податкового агента власної сільськогосподарської продукції, та загальну суму утриманого з них податку. При цьому в податковому розрахунку не зазначається інформація про суми окремої виплати, суми нарахованого на неї податку, а також відомості про фізичну особу - платника податку, яка одержала дохід від продажу особі, яка відповідно до цього Кодексу має статус податкового агента, власної сільськогосподарської продукції.

Це означає, що починаючи з 01.04.2022 р. по день закінчення воєнного стану підприємство, яке закуповує сільгосппродукцію (в тому числі мед) у фізосіб, зобов’язане оподатковувати виплачуваний фізособам дохід, тобто, утримувати ПДФО (18%) і ВЗ (1,5%), та перераховувати податки до бюджету.

Наприклад, якщо до виплати фізособі за придбаний у неї мед нараховано дохід 5 000 грн, потрібно утримати ПДФО 900 грн (5 000 х 18%) і ВЗ 75 грн (5 000 х 1,5%). На руки фізособі потрібно виплатити 4 025 грн (5 000 – 900 - 75).

Відповідно до пп. 168.1.4 ПКУ, якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом трьох банківських днів з дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).

Таким чином, у разі виплати фізособам доходу з каси підприємства податки слід сплатити до бюджету так, як зазначено в пп. 168.1.4 ПКУ.

Якщо дохід фізособам перераховується підприємством на їх карткові рахунки в банку, податки слід перерахувати до бюджету під час перерахування доходу (пп. 168.1.2 ПКУ).

Виплачений фізособам дохід і утримані податки підприємство (податковий агент) має відобразити у додатку 4ДФ до об’єднаної звітності. Але чинна на сьогодні форма передбачає відображення доходу за кожною фізособою отримувачем доходу. 

Проте згідно з п. 23 підрозділу 1 розділу ХХ ПКУ для зазначеної виплати не передбачено зазначати доходи за кожною окремою фізособою, а одним рядком всі доходи і утримані податки.

Змін до форми додатку 4ДФ, які б врахували цю особливість, дотепер немає. Податкова також не надала жодної консультації з цього приводу. 

Тому яким чином відображати розглядувані доходи в додатку 4ДФ, поки невідомо.

Очікуємо на вирішення цього питання (внесення змін до форми додатку або пояснення податкової) до моменту подання звітності за другий квартал 2022 року, коли такі виплати вперше потрібно буде відображати в додатку 4ДФ.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • Договір добровільного медичного страхування і відшкодування працівнику витрат
    ТОВ уклав договір ДМС із страховою компанією. В договорі передбачено можливість відшкодування медичних витрат, понесених працівником, безпосередньо працівнику. Чи є це перепоною для неоподаткування ПДФО та ВЗ суми, яка не перевищує 30% від зарплати? Якщо так і ТОВ чи страхова компанія не буде утримувати ці суми із працівників, а платитиме за рахунок ТОВ/страхової компанії, які ще податки потрібно нараховувати?
    27.03.2024183
  • Чи можна вивчати іноземну мову і не платити податки?
    Компанія оплатила курси англійської мови для працівників. Це вважається додатковим благом з нарахуванням ПДФО і ВЗ з відображенням у додатку 4ДФ. Але коло працівників, які відвідують курси, чітко не визначено, відвідування занять не регулярне, працівники, які відвідують заняття змінюються. Чи можна в такому разі не нараховувати ПДФО та ВЗ, і не відображати у єдиній звітності?
    15.03.202466
  • «Соцпакет» працівникам: що з ПДФО, ВЗ та ЄСВ?
    Підприємство бажає надавати працівникам додатковий «соцпакет»: довгострокову медичну страховку, страхування їх життя, компенсацію витрат на харчування, оплату їх проїзду на роботу та додому, оплату фітнес-послуг тощо. Які податки треба буде сплатити з цих видів доходів?
    12.03.202490
  • Чи сплачувати ПДФО та ВЗ з вартості квартири, внесеної до статутного капіталу?
    Фізособа за 700 000 грн придбала квартиру, яку передала як внесок до статутного капіталу ТОВ. Вартість внеску оцінена в 2 000 000 грн. На погляд податкової служби, у фізособи в цьому разі виникає оподатковуваний дохід 1 300 000 грн (2 000 000 — 700 000), з якого слід сплатити ПДФО і ВЗ. Чи права податкова служба?
    28.02.202447
  • Куди платити ПДФО при викупі підприємством земельних ділянок у фізосіб?
    Підприємство викуповує земельні ділянки у фізосіб. Куди сплачувати ПДФО – до бюджету за місцем реєсрації фізособи власника, за місцем знаходження земельної ділянки чи за місцем нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу?
    22.02.20241371