• Посилання скопійовано

Облік та оподаткування операцій з облігаціями держпозики (ОВДП)

ТОВ планує придбати облігації внутрішнього державної позики (ОВДП), за якими нараховуватимуться відсотки. Які особливості бухобліку, оподаткування (податок на прибуток)?

Це питання ми детально аналізували, приміром, тут, тут.

Тому зараз дамо відповідь тезисно (окрім податку на прибуток – див. нижче).

Бухгалтерський облік операцій з ОВДП (цифри умовні):

Операція

Дт

Кт

Сума, грн.

Придбання та повернення ОВДП:

Перераховано кошти за ОВДП

377

311

50000,00

Одержано ОВДП

143

377

50000,00

Нараховано відсотки

373

732

1250,00

Отримано відсотки

311

373

1250,00

Довгострокові ОВДП переведено до поточних інвестицій якщо їх повернення планується протягом 12 календарних місяців з дати балансу

352

143

50000,00

На дату погашення ОВДП нараховано заборгованість

377

352

50000,00

Повернуто кошти за ОВДП

311

377

50000,00

Продаж ОВДП:

Відображено дохід від продажу ОВДП

377

741

51000,00

Списано собівартість ОВДП

971

143

50000,00

Сплачено кошти від покупця

311

377

51000,00

Чи потрібно дисконтувати ОВДП?

Ні.

 

Податок на прибуток

В підкатегорії 102.20.02 "ЗІР" містилася така відповідь стосовно відображення операцій з ОВДП в податковому обліку податку на прибуток.

Операції з придбання та погашення ОВДП відображаються платником податку на прибуток при формуванні фінансового результату до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку. Різниці за такими операціями для коригування фінансового результату до оподаткування податком на прибуток підприємств не виникають, і тому такі операції не підлягають відображенню у Додатку ЦП.

Але з 01.07.2021 р. це запитання-відповідь переведено до нечинних у зв’язку з набранням чинності Законом №738-IX «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо спрощення залучення інвестицій та запровадження нових фінансових інструментів», зокрема, до Закону №3480-IV.

Хоча варто сказати, що наведені зміни до Закону №3480-IV нічого суттєвого стосовно суті ОВДП не змінили. Тому логіка наведеної консультації податкової має діяти й після 01.07.2021 р. 

Але проблема в тому, що зазначена консультація не містить належного обгрунтування, які конкретно підстави не застосовувати податкову різницю за операціями з цінними паперами, що визначена пп. 141.2 ПКУ.

Окрім того, наприклад, в ІПК ДПСУ від 20.08.2020 р. №3487/ІПК/99-00-05-05-02-06 наведено зовсім інший висновок, згідно якого за операціями з ОВДП застосовується різниця за пп. 141.2 ПКУ.

Про застосування такої різниці можна почитати, приміром, тут, тут.

Нагадаймо, що зазначена різниця стосується тільки тих платників, які коригують фінрезультат до оподаткування на податкові різниці.

Оскільки, як ми бачимо, консультації податкової щодо застосування податкової різниці за пп. 141.2 ПКУ суперечливі, може бути доцільним отримати з цього питання індивідуальну податкову консультацію.

 ***

Читайте також:

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Облік безоплатно отриманого акційного товару
    Підприємство в рамках акції отримало від постачальника товар з нульовою вартістю для подальшого продажу. Як коректно оприбуткувати такий безоплатно отриманий товар у бухгалтерському обліку? Як відобразити в бухобліку його подальшу реалізацію?
    03.07.202512
  • Як відобразити нарахування відсотків за користування податковою пільгою в бухобліку?
    На територію України були ввезені інструменти від постачальника-нерезидента в режимі тимчасового ввезення на 3 місяці та сплачено 12% при розмитненні. На сьогодні переведено інструменти з режиму тимчасового ввезення в режим імпорту. При імпорті сплатили суму ПДВ за вирахуванням %, які було сплачено в режимі тимчасового ввезення та проценти за користування податковою пільгою (код митних платежів 057 ). Як відобразити нарахування відсотків за користування податковою пільгою в бухобліку?
    01.07.202529
  • Імпорт за договором комісії: які витрати включати до собівартості?
    Товари імпортуються за договором комісії. В звіті комісіонера зазначено такі витрати до початку імпорту: висновок експертизи, дозвіл на імпорт, комісія банку, витрати на доставку документів за кордон. В момент імпорту: дозвіл на імпорт, висновок експертизи , послуги транспортування, пломбування і комісія банку, окрім того - комісійна винагорода комісіонеру. Чи всі ці витрати можна віднести на собівартість товару як додаткові витрати?
    30.06.2025222
  • Як орендарю списати ОЗ, знищені внаслідок влучання шахеда?
    ТОВ орендує офісне приміщення. У приміщення влучив шахед. Унаслідок цього зруйновано стіни, перекриття між поверхами, вибито вікна та пошкоджено двері. ТОВ-орендар втратило власну комп’ютерну техніку, меблі та обладнання. Як списати знищені основні засоби?
    30.06.2025661
  • Які суми коштів з держбюджету відображати в рядку 3.1 Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва?
    У рядку 3.1 Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва слід зазначати суми одержаних з держбюджету коштів фінансової підтримки. Які саме суми слід там відображати, бо в податковій службі отримали відповідь, що зараз цей рядок взагалі не заповнюється?
    30.06.202541