Це питання ми детально аналізували, приміром, тут, тут.
Тому зараз дамо відповідь тезисно (окрім податку на прибуток – див. нижче).
Бухгалтерський облік операцій з ОВДП (цифри умовні):
|
Операція |
Дт |
Кт |
Сума, грн. |
|
Придбання та повернення ОВДП: |
|||
|
Перераховано кошти за ОВДП |
377 |
311 |
50000,00 |
|
Одержано ОВДП |
143 |
377 |
50000,00 |
|
Нараховано відсотки |
373 |
732 |
1250,00 |
|
Отримано відсотки |
311 |
373 |
1250,00 |
|
Довгострокові ОВДП переведено до поточних інвестицій якщо їх повернення планується протягом 12 календарних місяців з дати балансу |
352 |
143 |
50000,00 |
|
На дату погашення ОВДП нараховано заборгованість |
377 |
352 |
50000,00 |
|
Повернуто кошти за ОВДП |
311 |
377 |
50000,00 |
|
Продаж ОВДП: |
|||
|
Відображено дохід від продажу ОВДП |
377 |
741 |
51000,00 |
|
Списано собівартість ОВДП |
971 |
143 |
50000,00 |
|
Сплачено кошти від покупця |
311 |
377 |
51000,00 |
Чи потрібно дисконтувати ОВДП?
Ні.
Податок на прибуток
В підкатегорії 102.20.02 "ЗІР" містилася така відповідь стосовно відображення операцій з ОВДП в податковому обліку податку на прибуток.
Операції з придбання та погашення ОВДП відображаються платником податку на прибуток при формуванні фінансового результату до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку. Різниці за такими операціями для коригування фінансового результату до оподаткування податком на прибуток підприємств не виникають, і тому такі операції не підлягають відображенню у Додатку ЦП.
Але з 01.07.2021 р. це запитання-відповідь переведено до нечинних у зв’язку з набранням чинності Законом №738-IX «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо спрощення залучення інвестицій та запровадження нових фінансових інструментів», зокрема, до Закону №3480-IV.
Хоча варто сказати, що наведені зміни до Закону №3480-IV нічого суттєвого стосовно суті ОВДП не змінили. Тому логіка наведеної консультації податкової має діяти й після 01.07.2021 р.
Але проблема в тому, що зазначена консультація не містить належного обгрунтування, які конкретно підстави не застосовувати податкову різницю за операціями з цінними паперами, що визначена пп. 141.2 ПКУ.
Окрім того, наприклад, в ІПК ДПСУ від 20.08.2020 р. №3487/ІПК/99-00-05-05-02-06 наведено зовсім інший висновок, згідно якого за операціями з ОВДП застосовується різниця за пп. 141.2 ПКУ.
Про застосування такої різниці можна почитати, приміром, тут, тут.
Нагадаймо, що зазначена різниця стосується тільки тих платників, які коригують фінрезультат до оподаткування на податкові різниці.
Оскільки, як ми бачимо, консультації податкової щодо застосування податкової різниці за пп. 141.2 ПКУ суперечливі, може бути доцільним отримати з цього питання індивідуальну податкову консультацію.
***
Читайте також:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити